Finanzas Públicas y las Reformas Fiscales en México

Finanzas Públicas y las Reformas Fiscales en México,

una Reflexión de Largo Plazo

Marco Teórico

La economía pública es una rama de la economía que estudia el comportamiento, la organización, la estructura y las funciones del sector público. Es decir, comprende el estudio del gasto y el ingreso, ya tradicional en las finanzas públicas, pero analizados bajo una nueva perspectiva.

La economía pública comprende las teorías del gasto y del ingreso, pero también incorpora la economía del bienestar, la elección pública y el análisis costo-beneficio. A su campo de estudio  se agregan nuevos e importantes temas que las finanzas públicas habían dejado de lado:

• La empresa y los organismos públicos.
• Los problemas institucionales y organizacionales de la administración pública.
• El sistema de seguridad social, las políticas sociales y la economía del bienestar.
• El marco jurídico, normativo y reglamentario de la regulación económica.
• Los procesos políticos y sociales que intervienen en las elecciones públicas.
• Las acciones colectivas que emprenden los agentes económicos frente a las distintas políticas gubernamentales.
• Las finanzas de los gobiernos federal, estatal y municipal en el contexto del federalismo fiscal y político.

El estudio de las finanzas públicas fue una de las teorías que alcanzó un desarrollo significativo y tuvo amplias repercusiones para las personas físicas y morales, sin embargo, su ámbito se había concentrado en los temas tradicionales de la hacienda pública, es decir aquellos vinculados al ingreso y en menor medida al gasto. Hasta los años cincuenta del siglo XX, el énfasis se colocó en los siguientes temas:

• La influencia del gasto y el ingreso público sobre los cambios en los precios y la producción, así como en las decisiones de inversión, consumo, ahorro y trabajo de los agentes económicos.
• El enfoque normativo de las finanzas públicas, en el sentido de ¿quién debería pagar más impuestos? y ¿a favor de quiénes debe aplicarse el gasto?
• Las finanzas públicas también fueron concebidas como un proceso de intercambio, voluntario y coercitivo, que se establece entre la sociedad y el Estado.

A finales de los años cincuenta, ocurrió una transición desde el estudio de las finanzas públicas hacia la economía pública. En efecto a los temas convencionales de las finanzas públicas se dio paso al estudio de los siguientes temas: regulación económica, producción pública, seguridad social, medio ambiente, educación, entre otros, bajo el enfoque de nuevas teoría: economía del bienestar, elección pública y análisis costo-beneficio, como se ve en el siguiente imagen:

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La más antigua de todas las teorías son las finanzas públicas, las cuales se integran de la siguiente forma:

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Ingreso Público

La teoría fiscal se encarga de estudiar las implicaciones y las consecuencias de los impuestos en los distintos ámbitos. En primer lugar, la influencia de los impuestos en la macroeconomía: déficit y deuda pública, por ejemplo. En segundo, lugar la incidencia de los impuestos en la microeconomía: decisiones de ahorro, inversión y consumo en las familias y en las empresas.

Los impuestos tienen dos funciones básicas: mejorar la eficiencia económica y distribuir el ingreso. Los impuestos mejoran la eficiencia cuando son correctivos de alguna falla del mercado: bienes públicos, externalidades, monopolios y problemas de información. Los impuestos son distributivos cuando reducen los efectos negativos que generan los mercados en la economía.

La tributación no sólo es un problema económico, sino también político. La escuela de la elección pública analiza la recaudación de impuestos como un proceso político. En efecto, el sistema tributario refleja un acuerdo que es negociado entre el gobierno y los agentes económicos sobre el monto de la carga fiscal y el tipo de impuestos.

El proceso de negociación involucra al Ejecutivo, el Legislativo, los partidos políticos, los sindicatos y las distintas cámaras empresariales, lo cual permite llegar a acuerdos sobre las tasas impositivas y la incorporación de nuevos impuestos. Destacan por su importancia todas las reglas contenidas en el código fiscal y las leyes tributarias correspondientes.

La teoría y la política fiscal se han preocupado por incluir y estudiar dos nuevos temas en su agenda de investigación. En primer lugar, los fuertes efectos de la imposición sobre la demanda agregada, la inflación, la composición de los activos y el sector externo. En segundo lugar, la política fiscal no está aislada de los demás instrumentos y variables. Por el contrario, se relaciona notablemente con la política externa en términos de tipo de cambio, tarifas, subsidios y liberalización comercial, aspectos fundamentales para una buena coordinación entre política fiscal y externa.

Los impuestos deben orientarse al cumplimiento de las funciones sustantivas del Estado y no hacia fines propios del sector privado, en los cuales el mercado puede desempeñarse mejor que el gobierno. Por último, se puede decir que la definición de una buena política tributaria no sólo concierne al gobierno, sino también a la sociedad. La definición depende de la negociación y los acuerdos fiscales que están consagrados en la legislación y en el pacto social.

Las Reformas Fiscales en México entre 1955-1972

El sistema impositivo mexicano ha evolucionado de manera considerable durante los últimos 50 años, en los que ha desempeñado diferentes papeles durante las diversas etapas de desarrollo del país. Casi dos décadas después de la Revolución Mexicana, el sistema impositivo aún contenía, una gran número de impuestos especiales sobre la producción industrial, la explotación de recursos naturales (petróleo y minería), y el comercio internacional. Esta estructura no fue resultado de una estrategia fiscal enfocada al desarrollo económico, sino una respuesta a la necesidad de obtener ingresos tributarios de fuentes que eran relativamente sencillas de recaudar y auditar.

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