GUIA DE APLICACIÓN DE LA NIA 250

GUIA DE APLICACIÓN DE LA NIA 250

1. Responsabilidad del cumplimiento legales y reglamentarias por la Entidad

Es responsabilidad de la dirección del gobierno de la entidad, asegurar que las actividades se realicen de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias, ya dichas disposiciones pueden afectar los estados financieros de diferentes formas, un ejemplo es cuando estas regulaciones, te obligan a hacer revelaciones en los estados financieros, o pueden determinar el marco de información financiera aplicable. Las disposiciones legales y reglamentarias pueden aplicar sanciones en casos de incumplimientos.

Para prevenir y detectar el incumplimiento las entidades deben diseñar políticas y procedimientos de seguimientos y verificación de los requerimientos legales y reglamentarios, internamente en estas políticas y procedimiento pueden estar: el establecimiento de un sistema adecuado de control interno, Desarrollo, promoción y observación de código de conducta, que todo el personal tenga pleno conocimiento del código de conducta y lo apliquen, aplicación de sanciones al personal que no cumpla con el código de conducta, tener un equipo multidisciplinario que haga seguimiento a las disposiciones legales. En las entidades de gran magnitud, estas políticas y procedimientos pueden complementarse mediante la asignación de responsabilidades adecuadas: A un comité de auditoria o a un departamento de cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias.

2. Responsabilidad del Auditor

El incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias por parte de la entidad, pueden dar lugar a incorreciones materiales en los estados financieros, la detección de los incumplimientos, independientemente de su importancia relativa, puede afectar a otros aspectos de la auditoria como por ejemplo, la consideración por parte del auditor de la integridad de la dirección o de los empleados.

La formación practica del auditor, su experiencia y su conocimiento de la entidad y de su actividad o sector, pueden proporcionarle una base para reconocer que algunas actuaciones que lleguen a su conocimiento pueden constituir incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias.

Así mismo, cuando existen requerimientos legales específicos de información, puede ser necesario incluir en la planificación de la auditoria pruebas adecuadas del cumplimiento de estas disposiciones legales y reglamentarias

3. Consideraciones Especificas para entidades del Sector Publico

En el sector publico, puede haber responsabilidades de auditoria adicionales con respecto a la consideración de las disposiciones legales y reglamentarias que pueden estar relacionadas con la auditoria de estados financieros o que se refieran a otros aspectos de las operaciones de la entidad

4. Consideración para el Auditor del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias

Para tener un conocimiento general del marco normativo, y del mundo en que la entidad cumple con dicho marco, puede utilizar técnicas y elementos como por ejemplo:

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