Gias De Auditoria

Manual INVENTARIO Y COSTO DE VENTAS

OBJETIVOS DE AUDITORIA

o Comprobar su existencia fisica

o Verificar que sean propiedad de la empresa

o Determinar la existencia de gravamenes

o Comprobar su adecuada valuacion, considerando que no exedan a su valor de realizacion

o Cererciorarse de la consistencia en la aplicación de los metodos de valuacion

o Comprobar que el costo de ventas correponde a transacciones y eventos efectivamente realizados

o Comprobar su adecuada presentacion y revelacion en los estados financieros

Control interno

El control interno de inventarios y costo de ventas está vinculado con las actividades de compra, fabricación, distribución, venta y consignación, paraasegurar la corrección de los inventarios y el costo de ventas, incluida su adecuada valuación a costos históricos y su actualizaciónexige que los inventarios sean debidamente pedidos, recibidos, controlados,segregados, usados, contados físicamente, embarcados y facturados.

Materialidad y riesgo de auditoría

debe considerar entre otros elementos, la materialidad en relación a los estados financieros en su conjunto, así como los riesgos de auditoría. La planeación de las pruebas de auditoría en las áreas de inventarios y costo de ventas debe incluir el análisis de los factores o condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de auditoría. Dichos factores se pueden relacionar tanto al riesgo de error inherente al renglón de que se trate, como al riesgo de que los controles relativos no lo detecten, o bien, que el auditor no los descubra cuando aplica técnicas de muestreo.

Planeación

el auditor debe obtener información sobre las características del inventario y costo de ventas.Dichas características incluyen :

 la forma en que opera la empresa

 sus condiciones jurídicas

 sistemas de información

 políticas deregistro

 estructura y calidad de la organización

 segregación de funciones etc..

Técnicas de revisión analítica

o identificar cambios significativos o transacciones no usuales,el auditor deberá aplicar, entre otras, las siguientes técnicas:

o Comparación de cifras a costos históricos y actualizados con las de ejercicios

o anteriores, .

o Análisis de razones financieras como costo de ventas a ventas, rotación de

o inventarios, etc. tanto históricas como actualizadas

o comparación de cifras con la información disponible de empresas

o del ramo.

o Obtener explicación de variaciones importantes e investigar cualquier relación no

o usual e inesperada entre el año actual y anterior, contra presupuestos, etc.

Estudio y evaluación preliminar del control interno

Llevar a cabo el estudio y evaluación preliminar del control interno contable existente y

la localización de controles clave para el manejo de los inventarios y costo de ventas,

incluyendo su actualización

Pruebas de cumplimiento

Desarrollar pruebas de cumplimiento que proporcionen el grado de seguridad razonable

de que los procedimientos de control interno, en los que se deposita confianza, existen

y se aplican eficazmente.

Algunas de las pruebas de cumplimiento aplicables son

 Observación,

 Revisión selectiva de compras,

 Revisión de la adecuada determinación de costos unitarios de producción,

 Comprobación de movimientos internos y a otros almacenes.

 Pruebas de los embarques, comprobando el costo de ventas y la facturación

 respectiva.

 Comprobar los sistemas y métodos de valuación, incluyendo su autorización y su

 aplicación consistente.

Pruebas sustantivas

establecer la naturaleza de las pruebas sustantivas con el alcance y oportunidad

que considere necesarios en las circunstancias.

Propiedad

comprobar que los inventarios presentados en los estados financieros son propiedad de la empresa, mediante la inspección de la documentación comprobatoria correspondiente.

Existencia e integridad

Evaluación de la planeación de la toma física de inventarios

Cerciorarse de que haya una planeación adecuada para la toma de los inventarios

físicos, la cual esté debidamente documentada en instructivos y que sean del

conocimiento oportuno de los participantes.

Observación del inventario físico

el auditor debe determinar el alcance de sus pruebas y tendrá obligación, invariablemente de

llevarlas a cabo con el propósito de comprobar la corrección del inventario físico. Y considerarse la detección de partidas de inventarios que hayan perdido su

valor por deterioro físico, lento movimiento, etcétera.

120 Revisión del corte de operaciones

Determinar la adecuada relación entre el inventario físico y el inventario según libros,

así como la correcta determinación del costo de ventas del ejercicio, considerando el

efecto del corte de los movimientos de mercancías. Al comprobar el corte de recepción

se debe verificar que todos los materiales recibidos y los que estén en tránsito

hasta la fecha del inventario, inclusive, han sido considerados en el inventario y que

ha sido registrado el pasivo correspondiente.

Es indispensable que la revisión de este corte de operaciones se efectúe en dos

etapas:

a) Tomando nota antes, durante e inmediatamente después del inventario físico, de

la documentación con que se controlan las entradas y salidas de mercancías,

asegurándose que las últimas entradas y las últimas salidas se incluyeron y se

excluyeron, respectivamente, de los conteos. También se deberán considerar los

movimientos entre inventarios.

b) Verificando su correcto registro en libros en el periodo que corresponda.

126 Comprobación de existencias en poder de terceros

Verificar las existencias de mercancías de la empresa en poder de terceros, mediante recuento físico, confirmaciones directas y/o examinando la documentación soporte

128 Comprobación de existencias de terceros en poder de la empresa

Obtener confirmación de los propietarios de la mercancía que la empresa tenga en

su custodia (para maquila, en comisión, etc.) y/ o examinar la documentación soporte

correspondiente, observando que las existencias de terceros no formen parte física y

contablemente de las propias de la empresa.

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