LEY DE SOLIDARIDAD TRIBUTARIA

“LEY DE SOLIDARIDAD TRIBUTARIA”

EXPEDIENTE Nº 18.261

I.- RESUMEN DEL PROYECTO

De acuerdo con lo estipulado en la exposición de motivos, la iniciativa objeto de estudio pretende transformar el sistema tributario, incrementando la recaudación fiscal y protegiendo a los grupos de menores ingresos. En criterio del Poder Ejecutivo, el bajo financiamiento y la tendencia al estancamiento del ingreso tributario como porcentaje del PIB, son las causas estructurales que hacen necesaria la reforma tributaria. Por su parte, la evolución coyuntural de la economía y la situación de finanzas públicas a partir del 2008 (caída de ingresos tributarios y expansión del gasto público) conlleva a profundizar la brecha fiscal.

Según los proponentes, la reforma permitirá generar un incremento en la recaudación de ingresos equivalente a un 2% del PIB, lo que aunado al “Programa Urgente de Lucha contra la Evasión” y a los resultados del Programa Especial de Contención del Gasto Público, permitiría equilibrar las finanzas en el mediano plazo.

Para ello se propone la modificación de la Ley de Impuesto sobre la Renta, Ley Nº 7092, de 21 de abril de 1988 y sus reformas, la modificación de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas, Ley Nº 6826, de 8 de noviembre de 1982 y sus reformas y Leyes conexas, así como reformas a algunos impuestos menores.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

En relación con la modificación del Impuesto sobre la Renta (ISR) destacan los siguientes aspectos:

Título I. Del Impuesto Sobre las Utilidades

1. Se incorporan como contribuyentes los entes colectivos sin personalidad jurídica y cuentas en participación, a la EARTH, así como a algunas Entidades Empresariales del Estado incorporando dentro de éstas al Banco Popular y de Desarrollo Comunal. Algunas de estas entidades ya estaban gravadas mediante la Ley Nº7722 que se deroga, otras más bien se excluyen. Como regla general se excluyen las restantes entidades públicas siempre y cuando desarrollen su actividad en condiciones monopólicas o, suministren bienes o servicios cuyas tarifas se encuentren sujetas a regulación y están regidas por el principio de servicio al costo.

2. Se incluye la obligación para las entidades bancarias y sociedades financieras de tributar bajo de este título sobre todos los ingresos generados, independientemente de que ya hayan sido gravadas, con la posibilidad de aplicar la deducción del impuesto pagado.

3. Las actividades no educativas o no conexas de las universidades públicas dejan de estar exentas. Por el contrario, se incluye dentro de las exenciones a los Fondos de Inversión, para incluirlos luego en rentas de capital.

4. Se incorpora dentro de la renta bruta las pérdidas y ganancias por diferencial cambiario, valorando al tipo de cambio de venta.

5. En materia de gastos deducibles, se dan las siguientes modificaciones:

➢ Generaliza a todas las empresas la posibilidad de diferir pérdidas por tres períodos, la agrícola se mantiene en cinco periodos.

➢ Elimina el límite de deducción como gasto de los pagos efectuados a casas matrices.

➢ Se establece un límite para la deducción de donaciones al 10% de la renta neta.

➢ Establece la posibilidad de incluir como gasto deducible las reservas y provisiones técnicas de aseguradoras y reaseguradoras, así como las reservas de inversión y fondos de desarrollo de las entidades públicas.

➢ Elimina la facultad de la administración para rechazar gastos cuando los considere excesivos

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