NIA 240 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE

NIA 240  RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE

1. CUAL ES EL PROPOSITO DE ESTA NORMA..

1. ESTABLECER NORMAS Y DAR LINEAMIENTOS SOBRE LAS RESPONSABILIDADES DEL PERSONAL DE UNA FIRMA
2. ESTABLECER NORMAS SOBRE EL OBJETIVO Y PRINCIPIOS DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS ASI COMO DESCRIBIR LA RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
3. ESTABLECER NORMAS Y PROPORCIONAR LINEAMIENTO SOBRE LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.

               2.  ESTA NORMA DESCRIBE LOS DOS TIPOS DE FRAUDES QUE SON:

1. REPRESENTACIONES ERRÓNEAS QUE RESULTAN DE MALVERSACIÓN DE ACTIVOS Y REPRESENTACIONES ERRÓNEAS QUE RESULTAN DE INFORMACIÓN FINANCIERA FRAUDULENTA.
2. REPRESENTACIONES ERRONEAS QUE  EL AUDITOR OBTIENE Y EVALÚA PARA OBTENER SEGURIDAD RAZONABLE SOBRE SI LOS ESTADOS FINANCIEROS DAN UN PUNTO DE VISTA VERDADERO
3. REPRESENTACIONES ERRONEAS QUE EL AUDITOR DEBERÁ PLANEAR Y DESEMPEÑAR PARA REDUCIR EL RIESGO A UN NIVEL ACEPTABLEMENTE BAJO

               3. DESCRIBE LAS LIMITACIONES INHERENTES DE UNA AUDITORÍA…

1. EN EL CONTEXTO DE FRAUDE FIJA NORMAS Y DA LINEAMIENTOS SOBRE LAS RESPONSABILIDADES DEL PERSONAL DE UNA FIRMA.
2. EN EL CONTEXTO DE FRAUDE, Y FIJA LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR PARA DETECTAR REPRESENTACIONES ERRÓNEAS DE IMPORTANCIA RELATIVA DEBIDAS A FRAUDE.
3. EN EL CONTEXTO DE FRAUDE FIJA NORMAS Y PROPORCIONA LINEAMIENTOS SOBRE  LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

               4. ESTA NORMA REQUIERE QUE EL AUDITOR….

1. IDENTIFIQUE Y EVALÚE LOS RIESGOS DE REPRESENTACIÓN ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA DEBIDA A FRAUDE A NIVEL DE ESTADO FINANCIERO Y A NIVEL DE ASEVERACIÓN.
2. IDENTIFIQUE EL NIVEL DE LOS PROCEDIMIENTOS REALIZADOS PARA OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE AUDITORÍA
3. LLEVAR LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD Y EL NIVEL DE LAS CLASES DE TRANSACCIONES, SALDOS DE CUENTAS, REVELACIONES Y ASEVERACIONES RELACIONADAS.
4. LLEVAR A CABO PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER INFORMACIÓN QUE SEA ÚTIL AL IDENTIFICAR LOS RIESGOS DE REPRESENTACIÓN ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA DEBIDA A FRAUDE.

                5. QUE DEBERA CONSIDERAR EL AUDITOR AL PLANEAR Y DESEMPEÑAR LA AUDITORÍA PARA REDUCIR EL RIESGO DE AUDITORÍA A UN NIVEL ACEPTABLEMENTE BAJO……

1. El AUDITOR DEBERA CONSIDERAR  LA SUSCEPTIBILIDAD DE QUE EXISTA UNA REPRESENTACIÓN ERRÓNEA QUE PUDIERA SER DE IMPORTANCIA RELATIVA, YA SEA EN LO INDIVIDUAL O CUANDO SE ACUMULA CON OTRA REPRESENTACIONES ERRÓNEAS, SUPONIENDO QUE NO HAY CONTROLES RELACIONADOS
2. EL AUDITOR DEBERÁ CONSIDERAR LOS RIESGOS DE REPRESENTACIONES ERRÓNEAS DE IMPORTANCIA RELATIVA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBIDAS A FRAUDE.
3. EL AUDITOR DEBER CONSIDERAR EL RIESGO DE QUE EXISTAN ERRORES EN CÁLCULOS COMPLEJOS  Y EN LAS  CUENTAS QUE CONSISTEN DE CANTIDADES DERIVADAS DE ESTIMACIONES CONTABLES

                 6. EL FACTOR DISTINTIVO ENTRE FRAUDE Y ERROR ES…

1. SI LA ACCIÓN SUBYACENTE QUE DA COMO RESULTADO LA REPRESENTACIÓN ERRÓNEA DE ¡OS ESTADOS FINANCIEROS ES INTENCIONAL O NO.
2. SI LA ACCION SUBYACENTE QUE DA COMO RESULTADO  EL RIESGO DE QUE EL AUDITOR NO DETECTE UNA REPRESENTACIÓN ERRÓNEA
3. SI LA ACCION SUBYACENTE QUE DA COMO RESULTADO  EL RIESGO DE QUE EXISTAN ERRORES EN CÁLCULOS COMPLEJOS  Y EN LAS CUENTAS QUE CONSISTEN DE CANTIDADES DERIVADAS DE ESTIMACIONES CONTABLES

                7. EL FRAUDE QUE INVOLUCRA A UNO O MÁS MIEMBROS DE LA ADMINISTRACIÓN O DE LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO   CORPORATIVO SE CONOCE COMO…

1. FRAUDE CONTABLE
2. FRAUDE DOCUMENTAL
3. FRAUDE ADMINISTRATIVO.

               8. ESCOJA LA OPCIÓN CORRECTA PARA LA DEFINICIÓN

COLUSIÓN ES.....

1. FRAUDE QUE INVOLUCRA A TERCEROS
2. FRAUDE QUE INVOLUCRA  A LOS PROVEEDORES, ACREEDORES Y DEUDORES DE LA COMPAÑÍA
3. FRAUDE QUE INVOLUCRA A UNO O MÁS MIEMBROS DE LA ADMINISTRACIÓN, DE LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO O DE LOS EMPLEADOS.

9. EL FRAUDE QUE INVOLUCRA SÓLO A EMPLEADOS DE LA ENTIDAD SE CONOCE COMO…

1. FRAUDE  DE DESEMBOLSO
2. FRAUDE DE EMPLEADOS.
3. FRAUDE DE ESTADOS FINANCIEROS

               10. EXISTEN TIPOS DE REPRESENTACIONES ERRÓNEAS INTENCIONALES QUE SON RELEVANTES PARA EL AUDITOR ESTOS SON:

1. REPRESENTACIONES ERRONEAS QUE RESULTEN DE CIRCUNSTANCIAS EXTERNAS EN TÉRMINOS CUANTITATIVOS, COMO PORCENTAJES.
2. REPRESENTACIONES ERRÓNEAS QUE RESULTEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA FRAUDULENTA Y REPRESENTACIONES ERRÓNEAS QUE RESULTEN DE MALVERSACIÓN DE ACTIVOS.
3. REPRESENTACIONES ERRONEAS QUE RESULTEN DE CIRCUNSTANCIAS DE LA AUDITORÍA, INCLUYENDO REFERENCIA A LEGISLACIÓN APLICABLE, REGLAMENTOS, O PRONUNCIAMIENTOS DE ORGANISMOS PROFESIONALES A LOS CUALES SE ADHIERE EL AUDITOR.

                11. LA INFORMACIÓN FINANCIERA FRAUDULENTA IMPLICA…

1. REPRESENTACIONES ERRÓNEAS INTENCIONALES QUE INCLUYEN OMISIONES DE CANTIDADES O REVELACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA ENGAÑAR A LOS USUARIOS DE LOS MISMOS.
2. REPRESENTACIONES ERRONEAS INTENCIONALES QUE INCLUYEN  UNA EVALUACIÓN CRÍTICA, CON UNA MENTALIDAD CUESTIONANTE, DE LA VALIDEZ DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA OBTENIDA.
3. REPRESENTCIONES ERRONEAS INTENCIONALES QUE EVALÚA EVIDENCIA DE AUDITORÍA PARA OBTENER SEGURIDAD RAZONABLE SOBRE SI LOS ESTADOS FINANCIEROS DAN UN PUNTO DE VISTA VERDADERO

                12. DE QUE MANERA PUEDE LOGRARSE LA INFORMACION FINANCIERA FRAUDULENTA…

1. REPRESENTACIÓN ERRÓNEA U OMISIÓN INTENCIONAL EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE HECHOS TRANSACCIONES U OTRA INFORMACIÓN IMPORTANTE.
2. REPRESENTACION ERRONEA U OMISION INTENCIONAL PARA PONER A PRUEBA LA PROPIEDAD DE LOS ASIENTOS DEL DIARIO REGISTRADOS EN EL LIBRO MAYOR Y OTROS AJUSTES HECHOS EN LA PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
3. MALA APLICACIÓN INTENCIONAL DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD RELATIVOS A CANTIDADES, CLASIFICACIÓN, MANERA DE PRESENTACIÓN O REVELACIÓN.
4. MALA APLICACIÓN INTENCIONAL DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS REALIZADOS PARA OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE AUDITORÍA  Y EL ESTABLECER EL NIVEL DE SEGURIDAD RAZONABLE PARA  REDUCIR EL RIESGO DE AUDITORÍA

               13. EL FRAUDE PUEDE COMETERSE CUANDO…

1. CUANDO LOS SOCIOS SOBREPASAN  LOS INTERESES DE SUS ACCIONISTAS.
2. CUANDO LA ADMINISTRACIÓN SOBREPASA LOS CONTROLES
3. CUANDO NO SE PREVENGA O DETECTE Y CORRIJA OPORTUNAMENTE POR EL CONTROL INTERNO.

               14. CUANDO LA ADMINISTRACION SOBREPASA LOS CONTROLES…

1. OCULTAR, O NO REVELAR, HECHOS QUE PUDIERAN AFECTAR UN NÚMERO DE ESTIMACIONES CONTABLES.
2. OCULTAR, O NO REVELAR, HECHOS QUE PUDIERAN AFECTAR LAS CANTIDADES REGISTRADAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
3. OCULTAR, O NO REVELAR, HECHOS QUE PUDIERAN AFECTAR LOS SALDOS DE CUENTAS, REVELACIONES Y ASEVERACIONES RELACIONADAS.
4. ALTERAR REGISTROS Y TÉRMINOS RELACIONADOS CON TRANSACCIONES IMPORTANTES E INUSUALES.

               15.  SE PUEDE CAUSAR INFORMACIÓN FINANCIERA FRAUDULENTA POR…

1. LOS ESFUERZOS DE LA COMUNICACIÓN DE MANEJAR LAS UTILIDADES PARA ENGAÑAR A LOS USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS AL INFLUIR EN SU PERCEPCIÓN DEL DESEMPEÑO Y LA RENTABILIDAD DE LA ENTIDAD.
2. LOS ESFUERZOS DE LA COMUNICACIÓN DE MANEJAR  LA INFORMACION FINANCIERA FRAUDULENTA.
3. LOS ESFUERZOS DE LA COMUNICACIÓN DE MANEJAR LAS ESTIMACIONES CONTABLES POR SESGOS.

              16. LA RESPONSABILIDAD PRIMARIA POR LA PREVENCIÓN Y DETECCIÓN DE FRAUDE DESCANSA…

1. TANTO EN LOS ENCARGADOS DE EJECUTAR LA AUDITORIA COMO EL PERSONAL COLABORATIVO DEL MISMO.
2. TANTO EN LOS ENCARGADOS DEL AREA SUJETA A AUDITORIA COMO EN LA ADMINISTRACION.
3. TANTO EN LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO DE LA ENTIDAD COMO EN LA ADMINISTRACIÓN.

              17.  CREAR UNA CULTURA DE HONRADEZ Y COMPORTAMIENTO ÉTICO INCLUYE…

1. MARCAR EL TONO APROPIADO; CREAR  UNA REVISIÓN RETROSPECTIVA DE JUICIOS Y SUPUESTOS DE LA ADMINISTRACIÓN RELACIONADOS CON ESTIMACIONES CONTABLES IMPORTANTES QUE SE REFLEJAN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL AÑO ANTERIOR.
2. MARCAR EL TONO APROPIADO; CREAR UN AMBIENTE POSITIVO EN EL LUGAR DEL TRABAJO; CONTRATAR, ENTRENAR Y PROMOVER A LOS EMPLEADOS APROPIADOS; REQUERIR UNA CONFIRMACIÓN PERIÓDICA DE LOS EMPLEADOS SOBRE SUS RESPONSABILIDADES, Y EMPRENDER LA ACCIÓN APROPIADA EN RESPUESTA AL FRAUDE REAL, SOSPECHA DE FRAUDE O PRESUNTO FRAUDE.
3. MARCAR EL TONO APROPIADO; CREAR LOS OBJETIVOS DE LA REVISIÓN Y DETERMINAR SI HAY UNA INDICACIÓN DE UN POSIBLE SESGO POR PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN.

              18. LA VIGILANCIA ACTIVA DE LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO PUEDE AYUDAR A …

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