Naturalesa de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques

DERECHO TRIBUTARIO

IRPF🡪 Ley 35/2006 del IRPF

Naturalesa de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques:

 L’IRPF es un impost directe, es un impost personal ( grava a les persones físiques d’acord amb les seves característiques. Ex: fills, edat, situació…) i subjectiu, progressiu, es manifesta amb claredat el art 33 de la CE.

Es un impost dual ja que té dues fases tributaries: una base general i una altre base que te a veure amb l’estalvi amb tipus mes reduït que la base general.

Impost amb caràcter mundial, incorporarem qualsevol guany que obtingui tan se val on s’obtingui, tributarà per totes les seves rendes mundials.

Subjecte passiu: persones físiques residents, excepte EEUU que grava només nacionals.

Es considera resident en dos casos:

• + de 183 dies durant any natural en territori Español, es computaran absències esporàdiques ( si marxes amb intenció de tornar) salvo que el contribuent acredites una residencia fiscal en un altre país.

L’única conseqüència que una persona acrediti que es resident en un altre país es que no se li podran computar les absències esporàdiques com a Espanyola, per tant la presentació d’un certificat de residencia fiscal en un altre país no significa que deixis de resident espanyol.

Per a solucionar aquest conflicte normalment està gestionat per tractats en els que es decideix on ets resident i on tributaràs.

Particularitat: En els casos que es tracti d’un paradís fiscal no només serveix una certificació, sinó que s’ha de demostrar que s’ha estat allà 183 dies.

Encara que s’acrediti que es viu a un paradís fiscal, estaràs pagant l’impost de l’IRPF l’any del canvi i els 4 següents, un total de 5.

• Radiqui en España el nucli principal o la base de les activitats o interessos econòmics.

Es presumeix contribuent, els nacionals estrangers que tinguin la seva residencia habitual a Espanya quan, resideixi habitualment el cònjuge no separat legalment i els fills menors que depenguin d’ell.

FET IMPOSABLE (art 6)

Hi ha guanys personals que no estan incloses al impost de la renda, ja que són gravats per altres imposts.

Els obtinguts per una herència🡪 I. Successions.

Una donació intervius 🡪 I. Donació.

Si cobro una indemnització per una assegurança quan el que rep la indemnització sigui diferent al contractant 🡪 Impost de successions i donacions.

Obtenció de renda pel contribuent (segons la definició incorporada a l’article 6 de la Llei)

Composen la renta del contribuent:

• Rendiments del treball
• Rendiments del capital
• Rendiments de les activitats econòmiques
• Guanys i pèrdues patrimonials
• Imputacions de renta que s’estableixin per llei

Els rendiments son aquelles rendes que obté la gent de forma reiterada en el temps.

Els guanys i pèrdues patrimonials són aquelles rendes que s’obtenen de forma única (plusvàlua o minusvàlua)

Imputacions de renta son rendes fictícies son rendes que la llei ha volgut imputar un rendiment.

Es presumeixen retribuïdes, a no ser que s’acrediti el contracti, les prestacions de bens, drets o serveis susceptibles de generar rendiments del treball o del capital.

RENDES EXENTES (ART 7) 🡪 28 supòsits

 d) Indemnitzacions per danys personals (físics, psíquics o morals) en la quantia legal o judicialment reconeguda.

 S’estarà exempta de pagar el tribut:

• si ho determina un jutge
•  si s’ha rebut mitjançant una asseguradora sempre que no es superi el màxim del barem establert per llei
• si l’ha pagat una AP en un procediment de responsabilitat extracontractual

e) Indemnitzacions per acomiadament o cessament del treballador, en la quantia establerta amb caràcter obligatori en el Estatut dels Treballadors 🡪 Depenent si es procedent, improcedent, per causes objectives, acomiadament col·lectiu...

Si sobrepassa el límit establert en el Estatut dels Treballadors, aquesta diferencia no estarà exempta de tributació.

Excepció: Si t’acomiaden per acomiadament col·lectiu, es permet que es quedi exempta fins a la quantitat de l’acomiadament improcedent, per tant passaria a 33 dies per any treballat.      🡪 Límit per aquesta excepció es 180.000€ 

Excepció condicionada a que l’empresa o altres del mateix grup no contracti al treballador en els següents 3 anys; si et contracta s’ha de tributar la indemnització.

f) Les prestacions reconegudes al contribuent per la SS o per les entitats que la substitueixin com a conseqüència d’incapacitat permanent absoluta o gran invalidesa 🡪 Exemptes.

Incapacitat permanent absoluta: No li permet treballar en res.

Gran invalidesa: A demes de no poder treballar, necessita d’algú per mantenir-se.

j) Les beques públiques, concedides per una entitat sense ànim de lucre o per una fundació bancaries. 🡪 EXEMPTA.

Son beques per estudiar estudis reglats: Universitat, batxillerat...

n) Les prestacions per l’atur estarà exempta quan es destini la quantitat per invertir en la constitució de la seva empresa 🡪  Sino s’haurà de tributar

p) Els rendiments del treball percebuts per treballs efectivament realitzats al estranger 🡪 Exempta

Quan un treballador espanyol realitza una feina per una empresa estrangera allà, i amb un impost pel rendiment semblant al IRPF amb un límit de 60.000€.

La doctrina ha esmentat que aquest article no obliga a pagar el impost de la renda al país estranger.

...