OCDE

INTRODUCCIÓN

La OCDE es una organización relacionada con el Grupo 20 el cual está conformado por los países de primer mundo, es decir los países con un alto desarrollo económico, estos países optan por incluir en ese grupo a otros países que estén de acuerdo en las normas que estén establecidas ahí.

Con el propósito de combatir la elusión fiscal la OCDE ha puesto en marcha al proyecto BEPS que por sus siglas en ingles es Erosión de la base imponible y traslado de beneficios,        tomado en cuenta la finalidad de la iniciativa BEPS difícilmente se habría podido entender completada la tarea sin una acción dedicada al diseño de normas de transparencia fiscal internacional eficaces.

Si bien es cierto que las normas sobre transparencia fiscal internacional (“controlled foreign company” o “CFC”) han sido ampliamente aceptadas e introducidas por un gran número de jurisdicciones desde su introducción en 1962 por Estados Unidos (en particular, la legislación de 30 de los países participantes en el Proyecto BEPS contempla dichas normas), debe también señalarse que las citadas normas no siempre se han adaptado a los cambios que han ido aconteciendo en el contexto internacional, comercial y empresarial, lo que ha derivado en la ineficacia de muchas de éstas para abordar el problema BEPS.

Considerando lo anterior, la Acción 3 plantea una serie de consideraciones y recomendaciones relativas a los pilares fundamentales que deben conformar la normativa CFC y que otorgarían a la misma una eficacia suficiente que permita combatir el traslado de beneficios y el diferimiento a largo plazo de los tributos esto atendiendo al contexto internacional actual. Dichas recomendaciones serán de utilidad tanto para aquellas jurisdicciones que no hayan implementado aún las normas CFC, de modo que podrán introducirlas directamente en su legislación observando estas propuestas, como para aquellas otras que ya dispongan de la correspondiente regulación pero pretendan actualizarla e incrementar su eficacia.

Las consideraciones y recomendaciones contenidas en el documento final de la Acción 3 han sido elaboradas de un modo amplio con vistas a que puedan compatibilizarse con las políticas que, en cada jurisdicción, motiven la adopción de las normas CFC; a este respecto se han considerado tanto aquellas políticas de carácter general como aquellas otras que obedecen a la configuración específica de cada sistema tributario individual. Por ello, dichas recomendaciones presentan la flexibilidad necesaria para poder satisfacer por igual las bases generales que deben guiar la adopción de las normas CFC así como aquellas consideraciones de carácter más específico que deseen tomar en cuenta los países para adaptar la aplicación de estas normas a su sistema tributario.

A lo largo de este documento intentaremos, en primer lugar, resumir el contenido del informe final correspondiente a la Acción 3; veremos a continuación cuál es la situación legislativa en México y finalizar con algunas consideraciones críticas y propuestas de adaptación.

La OCDE, realiza una serie de recomendaciones a los países que la integran para que legislen en materia de Sociedades Extranjeras Controladas, con el fin de evitar la erosión de la base y la transmisión de utilidades, cumpliendo de esta manera con la acción número tres del plan BEPS.

Se conocen como empresas extranjeras controladas, a aquellas empresas que forman parte de un grupo de empresas y que son dueñas de más del 50% de su capital, por lo tanto tienen control e influyen en sus decisiones.

Estas empresas tienen sucursales en otros países, donde buscan obtener parte del mercado y así mismo expandir sus ganancias e intereses económicos, pero también lo han utilizado como una mala estrategia fiscal, ya que como es bien sabido hay países en donde las tasas de impuesto son menores a la tasa de impuesto de nuestro país e incluso son considerados paraísos fiscales donde las grandes multinacionales han establecido sucursales o han creado empresas controladas para transferir a estos paraísos fiscales sus beneficios y utilidades, esto con el fin de pagar menos impuestos o no pagarlos.

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