Objetivos generales del Auditor, efectuar Auditoría de acuerdo con las NAGAS

Resumen Auditoría III

AU 200 – Objetivos generales del Auditor, efectuar Auditoría de acuerdo con las NAGAS.

¿Para qué sirve la Auditoría?

El propósito de una auditoría es proporcionar a los usuarios de estados financieros una opinión del auditor respecto a si los estados financieros están presentados razonablemente.

Aumentar el grado de confianza de los usuarios de los eeff.

Objetivos generales del auditor:

Obtener una seguridad razonable respecto a si los eeff están exentos de representaciones incorrectas significativas (Fraude o error) y así expresar una opinión sobre si estos se presentan razonablemente.

Seguridad Razonable

Cuando el auditor obtiene evidencia suficiente y apropiada

No es absoluta, pues la evidencia es persuasiva y no concluyente (En base a muestras)

Requerimientos del auditor:

 Requerimientos éticos (Independencia)

Escepticismo Profesional

Juicio Profesional

Evidencia suficiente y apropiada

Aplicar NAGAS

Riesgo de Auditoría

El riesgo que el auditor exprese una opinión de auditoría inapropiada ante representaciones incorrectas significativas

Riesgo de Detección – No detectar una representación incorrecta que podría ser significativa.

Riesgo Inherente – Susceptibilidad a representaciones incorrectas

Riesgo de control – Representación incorrecta no prevenida y corregida por el control interno de la entidad.

Carta de Representación

Carta dirigida al Auditor en la que la gerencia manifiesta que toda la información que le fue suministrada refleja de forma razonable la situación de la entidad.

AU 210 – Términos del trabajo de Auditoría

Responsabilidades del auditor en acordar términos de trabajo de auditoría con la Administración.

Objetivos del Auditor:

 a) establecer si están presentes las condiciones previas a una auditoria y

b) confirmar que existe entendimiento común en los términos de trabajo entre el auditor y la administración.

Requerimientos

Condiciones previas a una auditoría

El auditor debe determinar si es aceptable el marco de preparación y presentación de información financiero aplicado.

Obtener el acuerdo con la Administración que entiende:

• Responsabilidad por la presentación y preparación de razonable de eeff
• Responsabilidad de diseño, implementación y mantención de control interno pertinente
• Proporcionar acceso a toda la información a la que se tenga conocimiento, información adicional y acceso sin restricciones a las personas de la entidad.

Términos de trabajo acordados (Deben ser documentados en una carta de contratación)

• Objetivo y alcance de auditoría
• Responsabilidades del auditor y la administración
• Declaración de riesgo de auditoría
• Identificación de marco de preparación y presentación de información financiera
• Referencia a la forma y contenido del informe de auditoría

AU 230 – Documentación de Auditoría

Objetivo del Auditor:

Preparar documentación que proporcione:

• Un registro suficiente y apropiado
• Evidencia de que la auditoria fue efectuada de acuerdo con las NAGAS

Requerimientos:

• Preparación Oportuna
• Documentación de los procedimientos y evidencias de auditoría
• Armado del archivo definitivo de auditoria

AU 240 – Consideración de Fraude en una Auditoría de EEFF

Las representaciones incorrectas en los estados financieros pueden surgir ya sea por fraude o por error. El factor que distingue entre un fraude y un error es la intencionalidad.

Objetivos del Auditor:

• Identificar y evaluar los riesgos de representaciones incorrectas significativas de los eeff
• Obtener suficiente y apropiada evidencia respecto a los riesgos evaluados
• Responder apropiadamente a fraude o sospecha

Requerimientos:

Escepticismo Profesional

Reuniones de análisis entre los miembros del equipo de auditoría

(Lluvia de ideas: Posibles incentivos, Administración no aplique controles, manejo de utilidades por parte de la administración, etc)

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