PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA DEL IMPUESTO A LA RENTA

UNIVERSIDAD DE LIMA

DIPLOMADO EN AUDITORIA TRIBUTARIA

CURSO: FUNDAMENTOS Y NORMAS BASICAS DE AUDITORIA  TRIBUTARIA FISCAL Y PREVENTIVA

PROFESORA: CPC MARYSOL LEON HUAYANCA

TEMA: PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA DEL IMPUESTO A LA RENTA

La empresa “Industrial S.A.”, ha solicitado sus servicios con la finalidad de realizar una Auditoría Tributaria Preventiva del Impuesto a la Renta por el Ejercicio Económico 2011;  su equipo de trabajo se hará cargo de esta labor. Inicialmente tendrán que realizar el Planeamiento de dicha Auditoría Tributaria con los siguientes datos:

*Se constituyó el 3 de Febrero de 1995, con un capital de S/. 365,000 íntegramente  formado por accionistas domiciliados.

*La empresa cuenta con un Manual de Organización y Funciones debidamente aprobado.

*No ha sido objeto de  fiscalizaciones por parte de la SUNAT, ni ESSALUD ni la Autoridad Administrativa de Trabajo.

*Las Auditorías Financieras practicadas no revelan situaciones tributarias de importancia, excepto el hecho de que la empresa no ha sido objeto aún de una Fiscalización Tributaria por parte de la Administración Tributaria.

*La empresa se acogió al Fraccionamiento Tributario contemplado en el artículo 36º del Código Tributario por deudas de IGV de los años 2006 y 2007.

*El sistema de Contabilidad es computarizado, sin embargo éste no ha sido  comunicado según consta en el Comprobante de Información Registrada (Ficha RUC).

*La empresa emite Facturas y Boletas de Venta así como Guías de Remisión  debidamente autorizadas según consta en los respectivos formularios, pero se observa de la ficha RUC que no hay consistencia en  la correlatividad de las series.

*Al recorrer las instalaciones  y de acuerdo a  la información recibida por la gerencia, se tiene lo siguiente:

• Algunas computadoras están fuera de uso en el Almacén (obsoletas debido al avance tecnológico).
• La planta está en Lima y una parte todavía está en construcción.

*Los Estados Financieros de la empresa de los últimos dos años se muestran a continuación:

[pic 1]

[pic 2]

• Se  solicita preparar el INFORME DEL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA, el que deberá contener :

• Aspectos  Generales
• Análisis Comparativo de los Estados Financieros
• Estudio y Evaluación del Control Interno
• Evaluación de los Costos
• Cuestionario de Evaluación Tributaria.
• Tipo de cliente y Alcance del Examen.

Los datos que faltaran a fin de elaborar el Planeamiento de la Auditoría Tributaria serán cubiertos por supuestos que el mismo auditor planteará. Se utilizará el Cuestionario Tributario adjunto, el mismo que deberá ser actualizado.

AUDITORIA TRIBUTARIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

La Compañía Industrial se encuentra en el Régimen General del Impuesto a la Renta, está ubicada en la ciudad de Lima y ha obtenido utilidades en los dos últimos ejercicios.

Su empresa ha iniciado el trabajo de campo luego de haber realizado la planificación del trabajo de Auditoría Tributaria y luego de haber aplicado los procedimientos a los rubros de Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos contenidos en el programa de auditoría preparado para tal efecto, usted encontró las siguientes situaciones:

Se ha constatado que lleva todos los libros y registros de contabilidad obligatorios.

Los libros y registros de contabilidad del ejercicio 2011 han sido legalizados el 20 de mayo de 2011.

1. En el mes de agosto del 2011 decidió realizar la venta de una maquinaria por un valor de s/.1’500,000 que fuera adquirida en el mes de enero del 2006. Esta operación fue efectuada con una persona natural que no emitió comprobante de pago, de esta forma no se cuenta con el comprobante que sustente la compra del mismo. El valor en libros del activo fijo a la fecha de su venta es de S/. 10,216 (costo ajustado de S/. 1’843,500, y una depreciación acumulada de S/. 1’833,284, la misma que incluye la depreciación del ejercicio 2011 por el importe de S/. 122,900).

Registro Contable

Los asientos contables realizados en el ejercicio 2011, vinculados con dicha operación son los siguientes:

        _______________________________x_____________________________

        68 PROVISIONES                                                 122,900

                681 Depreciación de Inmuebles,

                       Maquinaria y Equipo

        39 DEPRECIACION DE INMUEBLES,

             MAQUINARIA Y EQUIPO                                                    122,900     

                393 Depreciación Inmueble,

                       Maquinaria y Equipo

        x/12 Por la provisión de la depreciación del período.

        _______________________________x_____________________________

        66 CARGAS EXCEPCIONALES                      10,216

                662 Costo neto de enajenación

                       de Inmueble, Maquinaria

                       y Equipo

        39 DEPRECIACION DE INMUEBLES,

             MAQUINARIA Y EQUIPO                              1’833,284

             393 Depreciación Inmuebles,

                    Maquinaria y Equipo

        33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO                               1’843,500

             336 Equipos diversos

        x/x Por la enajenación del activo fijo.

        _______________________________x_____________________________

1. En el mes de octubre 2011 la empresa ha efectuado un préstamo a uno de sus accionistas minoritarios por el importe de S/. 25,000 por el que no ha cobrado intereses. El asiento efectuado fue el siguiente:

________________________________x____________________________

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