PRACTICA FORENSE DE DEECHO FISCAL

Práctica Forense de Derecho Fiscal

Derecho Fiscal.- Su función es la administración de las reglas jurídicas que posibilitan que el Estado desarrolle y ejerza sus facultades tributarias.

En el Artículo 31 Fracción IV Constitucional nos habla de la obligación de contribuir al gasto público de manera proporcional, equitativa y de acuerdo a las leyes.

El Estado tiene:

Ingresos Tributarios: Impuestos (contribuciones que nos impone el Estado), Derechos (son ingresos que recibe el Estado por los servicios administrativos que presta, ejemplo sacar copias, certificar un acto), Contribuciones de Mejoras (son todos los ingresos que recibe el Estado por algún servicio de infraestructura que presta a la sociedad, ejemplos: puentes, jardines, vialidades, etc.). Accesorios (Recargos y Gastos de Ejecución).

Ingresos No Tributarios: Aprovechamientos (tipo de multas que nos cobran por alguna de las contribuciones), Productos (rentas del Estado por los arrendamientos de las propiedades del Estado).

Nota: Todos estos ingresos deben estar establecidos en la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos.

Las foto-multas se pelean con el juicio de nulidad que es contra el acto. Las foto multas son ilegales porque no se encuentran en la Ley de Ingresos ni en la ley de vialidad sólo se basan en un reglamento.

El Derecho Fiscal se encuentra a cargo del Poder Ejecutivo, que sus esferas se dividen en:

• Federal (Presidente) Delega la actividad a la Autoridad Fiscal en forma Centralizada: la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. De manera Desconcentrada en la Secretaría de la Administración Tributaria.

• Estatal (Gobernador). SEFI

• Municipal (Presidente Municipal). SEFI.

Cuando los actos de autoridad nos afectan de acuerdo al Artículo 14 Constitucional se interponen los medios de defensa que son:

• Recurso de Revisión o Revocación

• Juicio de Nulidad

• Juicio de Amparo

La Federación y los Estados de la República tienen un Convenio de Coordinación Fiscal para la recaudación de impuestos, entre los Estados y la Presidencia Municipal no tienen Convenio. A los Estados les conviene porque les queda algo de las contribuciones.

Autoridades Fiscales dependientes o adscritas a alguna de las oficinas centralizada. En la Federación, Estado y Municipio tienen la misma Estructura:

• Auditoría.

Facultades de Comprobación (sirven para verificar si se está contribuyendo al gasto público):

Revisiones de Gabinete o Escritorio

Visitas Domiciliarias

Revisión de Dictamen

• Recaudación

• Jurídica

Las Facultades de Comprobación:

• Inician con una "Orden"

• Nos piden la Contabilidad

• Se revisan

• Se levantan actas. (En este punto se puede desvirtuar lo que dice la Autoridad o de realizar correcciones).

• Oficio de Observaciones o acta última o final (cumplimiento o incumplimiento)

• Resolución o liquidación de contribuciones omitidas por incumplimiento (hace las veces de una sentencia)

• Cuando se determina la liquidación de contribuciones omitidas se determina una cantidad líquida y exigible que es igual a una determinación de Crédito Fiscal que se establece en dinero. Se dan 45 días para realizar el pago.

• El requerimiento se hace mediante notificación, la cual puede ser persona, por instructivo, por estados. Cuando la persona falleció se hace por edictos.

Ejemplo:

Contribuciones omitidas: $100,000.00

Multas: $200,000.00

Recargos: $ 50,000.00

Actualización: $ 10,000.00

Gasto de Ejecución: $ 2,000.00

Total: $362,000.00

Ejemplo de notificación por Estrados:

Fecha

1-15 La notificación en Estrado de la Autoridad

16 Fecha de notificación

17 Surte efectos

18 1 Empiezan a contar los 45 para realizar el pago

19 2

20 3

... 45 días

Puede haber tres casos:

Pagar

Se termina el asunto.

No Pagar

La Autoridad hace un Requerimiento de Pago. En este momento inicia el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE).

Procedimiento Administrativo de Ejecución:

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