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Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey Campus Chihuahua

La Obligación Fiscal

Dr. Alejandro Romero

2. I PROYECTO JURÍDICO

El presente módulo tiene como objetivo investigar y exponer los temas concernientes a la “Obligación Fiscal”, de manera que sea más fácil para los alumnos del curso, entender y reafirmar sus conocimientos sobre dicha materia.

2. II PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El tema de la Obligación Fiscal, concierne a todos los ciudadanos y empresas de este país ya que todos estamos sujetos a las disposiciones de ley que rigen a nuestro país en materia tributaria y por lo tanto es necesario conocer los fundamentos de esta obligación para hacerlo de manera correcta.

2. III OBJETIVOS

El Objetivo del módulo es dar a conocer a los alumnos de las partes que conforman la Obligación fiscal.

2. IV LIMITACONES DEL ESTUDIO

Falta de Bibliografía

2. V METODOLOGÍA

El tipo de Investigación que llevamos a cabo es documental, basada en información ya establecida escrita por diferentes autores en materia de Derecho Financiero.

3. I INDICE

Proyecto Jurídico 1

Indice 1

Introducción 2

Obligación Fiscal 2

Concepto 2

Naturaleza y fuente de la obligación fiscal 2

Elementos que integran la obligación fiscal 2

El sujeto activo 4

El sujeto pasivo 6

El objeto 6

El vínculo jurídico 6

Fases fundamentales de la Obligación fiscal 7

Diversas formas de extinción de la obligación fiscal 8

Conclusiones 15

Referencias Bibliográficas 16

INTRODUCCIÓN:

EL conocimiento del tema de la obligación fiscal es parte importante de nuestra vida, tanto como profesionistas como ciudadanos ya que se trata de la forma en que se tiene que llevar a cabo nuestra tributación al Estado, para que este pueda llevar a cabo sus actividades en pro del desarrollo y crecimiento nacional.

OBLIGACIÓN FISCAL

CONCEPTO:

La Obligación fiscal es definida por la autora Doricela Mabarak como: “ El vínculo jurídico que se establece entre el fisco y el gobernado, mediante el cual éste debe de dar, hacer, no hacer o tolerar algo, en favor de aquél, en la forma y términos previstos por la ley fiscal.” (2)

Con lo anterior se puede entender de una forma más simple que la obligación fiscal es el deber de los gobernados de obedecer la ley fiscal. Esta última abarca tanto a personas físicas como morales y reglamenta la tributación nacional.

NATURALEZA Y FUENTE DE LA OBLIGACIÓN FISCAL:

La naturaleza de la obligación fiscal viene del fundamento que el Estado requiere de la contribución de sus ciudadanos para cumplir con sus fines, lo cual le requiere de realizar gastos.

La fuente de la obligación fiscal es la ley; mediante la ley el legislador describe la hipótesis condicionante llamada “hecho imponible”, y ese pasa a ser un concepto jurídico. Lo que significa que todo aquello que no este dispuesto en la ley, no tiene obligación fiscal.

La ley debe atenerse a las disposiciones constitucionales y el poder judicial debe de velar por que no se viole el acatamiento de la Constitución.

ELEMENTOS QUE INTEGRAN LA OBLIGACIÓN FISCAL:

Los elementos imprescindibles para la existencia de la obligación fiscal son:

• El o los sujetos,

• El objeto y

• El vínculo jurídico.

LOS SUJETOS DEL DERECHO FISCAL:

Los sujetos de derecho fiscal son de dos tipos que son sujeto activo y sujeto pasivo. Los sujetos activos son aquellos que tienen la obligación de cobrar impuestos. De acuerdo con la organización política del estado mexicano, los sujetos activos son: La federación, los estados y los municipios. Los municipios no pueden establecer impuestos, sino que deben ser fijados por las legislaturas de los estados y las facultades de los municipios son exclusivamente recaudadores. (1)

“El carácter de sujeto activo de la obligación fiscal recae por lo general en el fisco, entendiéndose por tal órgano del estado con facultades legales para recibir, y en caso exigir el pago o cumplimiento de la obligación fiscal.” (2)

“De conformidad con lo dispuesto por la fracción IV del artículo 31 de la constitución mexicana, el carácter de sujeto activo de la relación jurídico-tributaria, puede recaer indistinta, sucesiva o simultáneamente, en tres tipos de autoridades: La Federación, los estados y municipios.”(2)

Además de estas autoridades también pueden asumir el carácter de sujetos activos de las obligaciones fiscales, los organismos fiscales autónomos o entidades parafiscales, como también se les denomina, quienes por mandato legal asumen el carácter de sujetos activos de la obligación fiscal. Ejemplo de este tipo de organismos fiscales autónomos o para fiscales, lo constituyen en México el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el Instituto Nacional del Fondo de la vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT)” (2)

El poder tributario se divide en:

A. poder de imposición

a)soberanía tributaria (gobierno federal)

b) Autonomía tributaria(entidades federativas)

B. poder de determinación, liquidación y cobro de tributos.

a) potestad o competencia tributaria absoluta u originaria(gobierno federal, entidades federativas, municipios, y algunos organismos parafiscales)

b) potestad o competencia tributaria relativa o derivada(otros organismos parafiscales)

Citando algunas palabras del Diccionario de Derecho del autor Rafael de Pina, editado por casa Porrúa, que en la edición de 1965 proporciona las definiciones de las palabras claras que a continuación se enumeran:

Poder “conjunto de atribuciones conferidas por la ley a un órgano de autoridad”

Soberano “ Recibe esta clasificación el poder que no tiene otro superior del que se encuentra obligado a cumplir órdenes o mandatos”

Autonomía. “Potestad de que, dentro del Estado, pueden gozar las entidades

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