Auditoria

1. DEFINICION DE PLANIFICACION Y ETAPAS

(DNA 6) La planificación de una auditoria requiere el desarrollo de una estrategia general para la Conducción, el alcance y los resultados esperados en el examen.

ETAPAS

 Elaboración de planes, programas, proyectos y acciones

 Preparación de las condiciones para la ejecución (operacionalizacion o instrumentación)

 Ejecución de los planes

 Evaluación de resultados

2. PLAN GLOBAL DE AUDITORIA

El plan global de auditoría se conforma con los recursos humanos y físicos, las operaciones predeterminadas, las pruebas a aplicar y los objetivos a alcanzar con examen.

En un plan global de auditoría se debe considerar las condiciones del trabajo, responsabilidades legales de los auditores, naturaleza y calendarios de los informes u otras comunicaciones al cliente. El conocimiento de la industria, actividad y organización del cliente, ayuda a desarrollar un plan global de auditaje , el cual incluirá, entre otras, la identificación de las áreas importantes y de alto riesgo, determinación de los niveles de importancia relativa para el examen , existencias de controles contables internos, naturaleza y amplitud de las evidencias a obtener, coordinación de los procedimientos a aplicar el efecto de nuevas normas contables o de auditoría y otras consideraciones que requieran atención especial.

2.1. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

(DNA 6) El Contador Público debe adquirir un nivel de conocimiento del negocio de la entidad que le Permita planificar y ejecutar su examen de acuerdo con las normas de auditoría de aceptación general. Ese nivel de conocimiento debe permitirle adquirir un entendimiento de los acontecimientos, transacciones y prácticas que, a su juicio, puedan tener un efecto significativo en los estados financieros. El nivel de conocimiento que comúnmente posee la gerencia con respecto a la administración del negocio de la entidad, es sustancialmente mayor que aquél que obtiene el Contador Público al efectuar su examen.

2.2. CONOCIMIENTO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD Y DEL CONTROL INTERNO DEL CLIENTE

Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recogen las informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de recursos como formularios, reportes, libros etc. que presentados a la gerencia le permitan a la misma tomar decisiones financieras.

Un sistema de contabilidad no es más que normas, pautas, procedimientos etc. Para controlar las operaciones y suministrar información financiera de una empresa. Para que un sistema funcione eficientemente es preciso que su estructura-configuración cumpla con los objetivos trazados.

El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal son las personas, los sistemas de información, la supervisión y los procedimientos. Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene que se violen las normas y los principios contables de general aceptación.

2.3. IMPORTANCIA RELATIVA

(NIA 320) El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia para Información financiera aplicable. La evaluación de qué es de importancia relativa es un asunto de juicio profesional.

3. PAPELES DE TRABAJO

3.1. DEFINICION Y FINALIDAD

Los papeles de trabajo son el conjunto de cedulas y documentación fehaciente que contiene los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre las cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe

Finalidad:

La finalidad general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, y una base de análisis para los supervisores y socios.

Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:

- Facilitar la preparación del informe.

- Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.

- Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado.

- Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

- Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoria aplicados.

- Servir de guía en revisiones subsecuentes.

- Cumplir con las disposiciones legales.

3.2. TIPOS ARCHIVO PERMANENTE Y LEGAJO DEL PERIODOBAJO EXAMEN

a) Preparados por la entidad auditada: Se trata de toda aquella documentación que la empresa pone al servicio del auditor para que pueda llevar a cabo su trabajo: estados financieros, memoria, escritura, contratos, acuerdos.

b) Confirmaciones a terceros: Una parte del trabajo de auditoría consiste en la verificación de los saldos que aparecen en el balance de situación a auditar.

c) Preparados por el auditor: Este último grupo estará formado por toda la documentación elaborada por el propio auditor a lo largo del trabajo a desarrollar: cuestionarios, programas y cédulas.

Archivo Permanente:

 Organización de la Empresa.

 Documentos Constitutivo.

 Resumen de las actas de accionistas.

 Manuales de Procedimientos.

 Situación Fiscal y Conciliación de Rentas.

 Documentos Varios.

Legajo el periodo bajo examen

Es el conjunto de papeles de trabajo que soportan el resultado de la auditoria en procesos o de una auditoria concluida.

3.3. CEDULAS DE AUDITORIA

Para realizar un trabajo de auditoria, ya sea como empleado del departamento de auditoria interna o como contador público, el auditor necesitará examinar los libros y los documentos que amparen las operaciones registradas y deberá, además conservar constancia de la extensión en que se practicó ese examen, formulando al efecto, extractos de las actas de las asambleas de accionistas, del consejo de administración, de los contratos celebrados, etc. así como análisis del contenido

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