Auditoria

la auditoría es la revisión, análisis, interpretación, valoración, inspección, evaluación de los Estados Financieros y Procesos Administrativos, de una Organización, realizado por un Contador Público Independiente (colegido), siguiendo las Normas Internacionales de Información Financiera en conjunto con las Normas Internacionales de Auditoria, con el fin de emitir un informe final, llamado dictamen, por el cual se da Fe Pública de la situación de dicha organización. Todo esto con el objeto de:

1. Descubrir errores y fraudes.

2. Prevenir los errores y fraudes

a. Exámenes de aspectos fiscales y legales

b. Examen para compra de una empresa (cesión patrimonial)

c. Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo, entre otros.

3. Identificar los riegos de la empresa

4. Salvaguardar Activos

Cabe destacar que la Auditoria es una herramienta que ofrece a la dirección una ayuda primordial para evaluar de forma relativa e independiente los sistemas de organización, administración y de finanzas.

Son un conjunto de normas o leyes que establecen la información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en dichos estados. Tienen como objetivo constituir el marco de actuación que deberá sujetarse el Contador Público independiente que emita dictámenes u opiniones para efectos ante terceros con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o relevancia suficiente de la información sujeta a examinar.

Las Normas de Auditoría son las indicaciones que en forma obligatoria los auditores tienen que cumplir en el desempeño de sus funciones de auditoría y presentan los requisitos personales y profesionales del auditor, además de orientaciones para la uniformidad en el trabajo con el propósito de lograr un buen nivel de calidad en el examen. Así mismo indican lo concerniente a la elaboración del informe de Auditoría.

El Comité Internacional de Prácticas de Auditoría ha sido autorizado a emitir Normas Internacionales de Auditoría (NIAs). El propósito de este documento es describir el marco de referencia dentro del cual se emiten las NIAs en relación a los servicios que pueden ser desempeñados por los auditores.

El IASSB emite las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs o ISA en inglés), utilizado para reportar acerca de la confiabilidad de información preparada bajo normas de contabilidad (normalmente información histórica).

Esta NIA distingue las responsabilidades del auditor en relación con el cumplimiento de dos diferentes categorías de leyes y regulaciones como sigue: a) Las disposiciones de las leyes y regulaciones en las que se reconoce que tienen un efecto directo en la determinación de los montos y revelaciones de importancia relativa en los estados financieros, como las leyes y regulaciones de impuestos y beneficios a empleados (ver párrafo 13); y b) Otras leyes y regulaciones que no tienen un efecto directo en la determinación de los montos y revelaciones en los estados financieros, pero cuyo cumplimiento puede ser fundamental para los aspectos operativos del negocio, para la capacidad de una entidad de seguir su negocio, o para evitar sanciones de importancia relativa (por ejemplo, el cumplimiento con los términos de una licencia de operación, el cumplimiento con los requisitos de regulación de la solvencia, o el cumplimiento con las regulaciones ambientales); el incumplimiento con estas leyes y regulaciones puede, por lo tanto, tener un efecto de importancia relativa en los estados financieros

7. En esta NIA se especifican diferentes requisitos para cada una de las mencionadas categorías de leyes y regulaciones. Para la categoría a que se refiere el párrafo 6a), la responsabilidad del auditor es obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría, respecto al cumplimiento con las disposiciones de dichas leyes y regulaciones. Para la categoría a que se refiere el párrafo 6b), la responsabilidad del auditor se limita a realizar procedimientos de auditoría especificados para ayudar a identificar el incumplimiento con dichas leyes y regulaciones, el cual pueda tener un efecto de importancia relativa en los estados financieros. 8. Esta NIA requiere que el auditor permanezca alerta a la posibilidad de que otros procedimientos de auditoría aplicados para el propósito de formar una opinión sobre los estados financieros, pueda traer, a la atención del auditor, casos de incumplimiento identificado o sospecha del mismo. En este contexto, es importante mantener el escepticismo profesional en toda la auditoría, según requiere la NIA 200, 3 debido a la extensión de leyes y regulaciones que afectan a la entidad.

Responsabilidad del auditor A3. El incumplimiento de la entidad con leyes y regulaciones puede producir un error material en los estados financieros. La detección de incumplimiento, sin considerar la importancia relativa, puede afectar otros aspectos de la auditoría, incluyendo, por ejemplo, la consideración del auditor de la integridad de la administración o empleados. A4. Si un acto constituye o no incumplimiento con leyes y regulaciones es una cuestión de determinación legal, y ordinariamente está más allá de la competencia del auditor determinarlo. Sin embargo, el entrenamiento del auditor, su experiencia y entendimiento de la entidad y su industria o sector, pueden brindar una base parareconocer que algunos actos, que llegan a atención del auditor, puedan constituir incumplimiento con leyes y regulaciones. A5. De acuerdo con los requisitos estatutarios específicos, puede requerirse especí- ficamente al auditor que reporte, como parte de la auditoría de los estados financieros, si la entidad cumple con ciertas disposiciones de leyes o regulaciones. En estas circunstancias, la NIA 7008 o la NIA 8009 se refieren a cómo se manejan estas responsabilidades de auditoría en el dictamen del auditor. Más aún, cuando hay requisitos estatutarios específicos de información, puede ser necesario que el plan de auditoría incluya pruebas apropiadas de cumplimiento con estas disposiciones de las leyes y regulaciones. Consideraciones específicas a entidades del sector público A6. En el sector público puede haber responsabilidades de auditoría adicionales con respecto a la consideración de leyes y regulaciones, que pueden relacionarse con la auditoría de estados financieros, o extenderse a otros aspectos de las operaciones de la entidad.

Autor: Lic. Adelkys Rosa Sánchez Gómez

1.2.3 Clasificación de las Auditorías.

De acuerdo con la filiación del auditor, las Auditorías se clasifican:

• Auditoría

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