Auditoria

Unidad 3

3. Planificación preliminar.

3.1. Memorándum de la planificación preliminar.

3.2. Herramientas básicas para evaluar el control de la planificación.

3. Planificación Preliminar

La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información general sobre la entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmente las condiciones existentes para la ejecución de la auditoría. 1.2.1.2 Elementos

La planificación preliminar representa el fundamento sobre la que se basarán todas las actividades de la planificación específica y la autoridad en si mima, de ahí la importancia del conocimiento de las actividades desarrolladas por la entidad, conjuntamente con la evaluación de los factores externos que pueden afectar directa e indirectamente sus operaciones, para lo cual es necesario realizar un estudio a base de un esquema determinado, sus principales elementos son los siguientes:

• Conocimiento de la entidad o actividad a examinar.

• Conocimiento de las principales actividades, operaciones, metas u objetivos a cumplir.

• Identificación de las principales políticas y prácticas: contables, presupuestarias, administrativas y de organización;

• Análisis general de la información financiera;

• Determinación de materialidad e identificación de cuentas significativas de los estados financieros.

• Determinación del grado de confiabilidad de la información producida;

• Comprensión global del desarrollo, complejidad y grado de dependencia de sistemas de información computarizados;

• Determinación de unidades operativas;

• Riesgos Inherentes y Ambientes de Control;

• Decisiones de Planificación para las Unidades Operativas;

• Decisiones preliminares para los componentes; y,

• Enfoque preliminar de auditoría.

• Conocimiento de la entidad o actividad a examinar.- Es importante

3.1 Memorándum de la Planificación Preliminar - Contenido

-Contenido de la carátula.

1. Identificación de la Contraloría General de Cuentas.

2. Nombre del documento –MEMERANDO DE PALNIFICACIÓN-

3. Identificación de la Entidad a auditar (identificación completa).

4. Tipo de auditoría.

5. Periodo a examinar.

6. º Fecha: Guatemala, (mes), (año).

Aquí se debe indicar en que numero de pagina se localiza el contenido del memorando.

-Antecedentes.

Aquí se deben detallar los aspectos generales de la entidad a auditar, siendo estos aspectos entre otros los siguientes:

• Origen y objeto de la entidad.

• Función o gestión principal de la entidad.

• Organización (en base a su ley orgánica, contrato de fideicomiso, u otra base legal por la cual fue constituida).

• En forma resumida la ejecución de su gestión financiera, (presupuestos, estados financiero), gestión (resultados operativos), etc.

• Otros antecedentes relevantes e importantes que pueden servir de base para definir los objetivos y alcance de la auditoria.

-Leyes, normas, reglamentos y otros aspectos legales aplicables.

Aquí se detallan las leyes, normas, reglamentos y otros aspectos que le son aplicables a la entidad y que serán objetos de análisis para la verificación de que la entidad ha efectuado sus registros de ingreso, egresos, evaluación de controles internos, de personal, técnicos, etc. de acuerdo a estos aspectos legales.

-Condiciones para efectuar la auditoria.

Derivado del proceso de familiarización, el auditor gubernamental se ha formado juicios que le permitieron definir criterios, con los cuales concluyo si la entidad es susceptible de ser auditada o no. Por lo tanto en esta sección se deben indicar los criterios observados para sustentar esta conclusión.

-Áreas Críticas y Evaluación de Factores de Riesgo.

Si derivado del proceso de familiarización, el Supervisor y el Auditor Gubernamental encargado, detectan áreas críticas, que se conviertan en factores de riesgo que presenten eventualmente algunas limitaciones, que impidan tener un grado razonable de confiabilidad sobre la dirección, control, registro, información financiera, cumplimiento de aspectos legales, técnicos, etc., para ejecutar la auditoría estas deben ser objeto de análisis más extensivos en la ejecución del trabajo de auditoría y por lo tanto deben hacerse referencia en esta sección, identificándolos como niveles de riesgo de la siguiente manera: Riesgo Inherente y Riesgo de Control.

Riesgo Inherente.- Se refiere a la posibilidad de que existan errores importantes en una transacción especifica dentro de un registro, una información financiera (cuenta, saldo o grupo de transacciones), un proceso, etc.

-Objetivos

Con base en el resultado de la familiarización, evaluación preliminar del control interno y a la definición de las áreas críticas, se definen los objetivos que se desean alcanzar en la auditoria, debiendo clasificarlos en objetivos generales y específicos.

-Alcance

Con base en los objetivos y áreas críticas definidas, en esta sección se debe indicar el alcance de trabajo a efectuar, el cual debe reflejar claramente lo que se va examinar de acuerdo al tipo de auditoría, y el siguiente esquema:

• Periodo a examinar.

• Selección de área y cuentas a examinar.

-Examen y evaluación de control interno en las áreas seleccionadas.

• Revisión de los aspectos legales, normativos y reglamentarios aplicables a la entidad.

• Revisión de la veracidad, razonabilidad e integridad de la información financiera y operacional.

• Verificación de existencia de los activos y pasivos, y de las medidas para su salvaguarda.

• Determinación si las operaciones de la entidad están siendo desarrolladas para cumplir con sus objetivos.

• De acuerdo al tipo y alcance de la auditoría, definir la necesidad de contar con la opinión, en ciertas áreas, de otros profesionales o disciplinas.

-Criterios de selección de muestras.

Con base en las áreas críticas y alcance definidos, en esta sección se debe indicar los criterios que sirvan de base para seleccionar las muestras en cada área o cuenta a examinar.

-Cronograma de actividades.

Con base a las cuentas a examinar y el alcance del trabajo, se asigna al personal, preparándose un cronograma que debe incluir:

• Tiempo que dura la auditoría.

• Personal asignado a cada área o cuenta a examinar.

-Recursos.

Con base al cronograma de tiempo y personal

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