CONCEPTOS IMPORTANTES PERSONAS MORALES.

[pic 2][pic 3][pic 4][pic 5][pic 6][pic 7][pic 8][pic 9][pic 10][pic 11]

1.1. Persona moral                                      Articulo 7 LISR

Cuando se haga mención a persona moral, se entienden comprendidas, las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades  empresariales,  las  instituciones  de  crédito,  las  sociedades  y  asociaciones  civiles  y  la asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México. Art, 7 LISR

[pic 12]

1.2 Calculo de ISR                                                                  Articulo 9 LISR

Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.

1.3 Resultado Fiscal                                   Articulo 9 LISR

Ingresos Acumulables                                                                                                                 (-) Deducciones Autorizados                                                                                                               (-) PTU Art. 123 CPEUM                                                                                                                 (-) Perdidas Fiscales

1.4 Dividendos                                            Articulo 10 LISR

Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberán calcular y enterar el impuesto que corresponda a los mismos, aplicando la tasa establecida en el artículo 9 de la presente Ley. Para estos efectos, los dividendos o utilidades distribuidos se adicionarán con el impuesto sobre la renta que se deba pagar en los términos de este artículo. Para determinar el impuesto que se debe adicionar a los dividendos o utilidades, éstos se deberán multiplicar por el factor de 1.4286 y al resultado se le aplicará la tasa establecida en el citado artículo 9 de esta Ley

1.5 CUFIN                                               Articulo 10 LISR

No se estará obligado al pago del impuesto a que se refiere este artículo cuando los dividendos o utilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley.

DISPOCISIONES GENERALES PERSONAS MORALES

1.6 INTERESES                                  Articulo 11 LISR

Los intereses que se deriven de créditos otorgados a personas morales o a establecimientos permanentes en el país de residentes en el extranjero, por personas residentes en México o en el extranjero, que sean partes relacionadas de la persona que paga el crédito, los contribuyentes considerarán, para efectos de esta Ley, que los intereses derivados de dichos créditos tendrán el tratamiento fiscal de dividendos cuando:                                                                                                                     I.- El deudor estipule por escrito el pago parcial o total del crédito recibido, a una fecha determinable en cualquier momento por el acreedor.                                                                                                                                          II.- Los intereses sean deducibles.

1.7 LIQUIDACION                                   Articulo 12 LISR

Dentro del mes siguiente a la fecha en la que termine la liquidación de una sociedad, el liquidador debe presentar la declaración final del ejercicio de liquidación, además de pagos provisionas mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio de liquidación, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, en los términos del artículo 14 LISR, en tanto se lleve a cabo la liquidación total del activo.

1.8 FIDEICOMISO                                             Articulo 13 LISR

1.- El resultado o la perdida fiscal se deberá presentar por parte de la fiduciaria.                                                                                                                                             2.- Fiduciaria expedirá comprobantes fiscal de ingresos y retenciones.                                                                                                                                                                                                                                                           3.- Fideicomisarios acumularan a sus ingresos el resultado fiscal del fideicomiso.

1.9 PAGOS PROVISIONALES                     ARTICULO 14 LISR

A más tardar el día 17 del mes siguiente                                               Determinación:                                                                                                                        Ingresos Nominales                                                                                                                      (*) Coeficiente de Utilidad                                                                                                        (=) Utilidad Fiscal                                                                                                                            (*) Tasa Articulo 9 LISR                                                                                                            (=) ISR del periodo                                                                                                                          (-) Retenciones Bancarias                                                                                                       (-) Pagos Provisionales                                                                                                            (=) ISR a Pagar

1.10 CONCURSO MERCANTIL                                         ARTICULO 15 LISR

Podrán disminuir el monto de las deudas perdonadas conforme al convenio suscrito con sus acreedores reconocidos, en los términos establecidos en la Ley de Concurso Mercantil.