EL DELITO DE CONTRABANDO Y SUS IMPLICANCIAS EN LA RECAUDACION TRIBUTARIA

EL DELITO DE CONTRABANDO Y SU IMPLICANCIA EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA EN EL PAÍS.

THE CRIME OF CONTRABAND AND ITS IMPLICATION IN TAX COLLECTION AT HOME.

AUTOR: JUANITO MARIO CARRERA MOSTACERO

RESUMEN

El presente trabajo, sintetiza aspectos teóricos generales del delito de contrabando y como las instituciones comprometidas y los gobiernos son los únicos responsables de la implementación de la política pública a través de la provisión de servicios que no tienen mercado y la transferencia de ingresos, que es apoyada principalmente por las recaudaciones obligatorias del resto de los sectores de la economía, influyen en el desarrollo de la política fiscal. Su objetivo fundamental consiste en realizar un análisis de los instrumentos de política fiscal utilizados internacionalmente y que influyen en el comportamiento macroeconómico en el marco de la economía del país, en razón que afecta la recaudación tributaria

PALABRAS CLAVES: interacciones espaciales, contrabando, estructura espacial, análisis diacrónico, ventajas comparativas, flujos, política fiscal, presupuesto, impuesto, sistema presupuestario.

ABSTRACT

This topic synthesize general theorical aspects of how the governments being the only responsable of the implementation of the public politics through the provision of services that don't have market and the transfer of profits that it is supported mainly for the obligatory receipts about the others sectors of the economy, they influence in the development of the fiscal politics. The principal objective consists of carrying out an analysis of the instruments of politics fiscal used internationally and that they influence in the macroeconomic behavior frame of the tax collection.

Keywords: spatial interactions, smuggling, spatial structure, diachronic analysis, comparative advantage flows. fiscal policy, budget, tax, budget system.

El objetivo que se persigue con esta tesis doctoral es realizar un estudio del delito Contrabando y su implicancia económica tributaria en el País, dirigido exclusivamente a dos de los elementos del tipo: la conducta y la autoría. Cabe decir que el objetivo marcado se quiere efectuar a partir de un modelo de análisis de la legislación SUNAT y Derecho penal que sea político criminalmente orientado.

Resulta muy oportuno mencionar a ORTIZ DE URBINA GIMENO cuando se declara, como en este caso, que el análisis jurídico que se pretende realizar tiene la vocación de orientarse político criminalmente, pues este autor nos alerta de los riesgos y de los retos que supone tal declaración de intenciones. Nos advierte que hay un amplio consenso en la doctrina jurídico-penal actual en que la sistematización y la especificación del contenido de las categorías que componen la teoría del delito debe orientarse político criminalmente. Sin embargo, y ahora la advertencia, ello en muchos casos no es nada diferente a "un expediente retorico cuya alegación tiene como resultado efectivo incrementar la libertad de quien lo aduce, al tiempo que la encubre bajo el manto de la elaboración técnico jurídica.

Procurando evitar el riesgo del que advierte ORTIZ DE URBINA GIMENO, y con el propósito de que el análisis del delito de contrabando se realice desde la perspectiva mencionada, es necesario asumir una definición de la política criminal que sirva para dar contenido y forma a esta investigación. En este orden, se parte de un concepto amplio de política criminal, lo que implica aceptar que el tratamiento del delito no queda reducido a medidas de intervención penal. Es por esta razón que antes de enfrentar el análisis jurídico, resulta necesario aproximarse tanto a la "realidad" de la criminalidad tributaria, como a los problemas en la aplicación e interpretación de la legislación penal que se dirige a dicha criminalidad, de manera que el análisis jurídico penal resulte permeado por las consideraciones político-criminales.

En consecuencia, y en la primera parte de esta tesis, se realiza una aproximación criminológica que tiene como propósito delimitar la criminalidad tributaria dentro del más amplio concepto de criminalidad económica, así como indagar por las características y por las causas asociadas a las conductas de fraude tributario. El objetivo de esta aproximación es que la información sobre las características y causas de la criminalidad tributaria sirvan para evaluar la política criminal positiva y a su vez justificar la propuesta de política criminal normativa.

El delito aduanero, y específicamente el contrabando, son males endémicos del país. La herencia evasora arranca desde la época colonial, y por tanto, es el mismo antiguo mal que sólo ha ido adquiriendo nuevas connotaciones y está profundamente arraigado en nuestra sociedad, por ello, todos los “esfuerzos” para su erradicación y extirpación han devenido en proyectos insuficientes y frustrantes.

No puede afirmarse que en el caso del contrabando, el delito aduanero por antonomasia, sólo concurren conductas evasoras per-se, sino más bien es necesario transparentar el análisis reconociendo que existe una enmarañada red de corrupción que contamina de manera no focalizada sino global a todos los estamentos concurrentes, aunque es necesario aclarar que no a todos los actores de dichos estamentos. Si bien corrupción y contrabando no son sinónimos comparten un convivir simultáneo; el uno alimenta al otro y el otro encuentra en aquel su vía de escape. Por otro lado, la administración de aduanas ha sido vista como un botín político en la que de manera soterrada aún se afirma se pagan por los cargos. La sociedad no ha ejercido una eficiente presión política para que la administración de aduanas cambie de rumbo, mucha de la economía del país tiene en el contrabando su fuente de subsistencia. En definitiva, en la administración de aduanas persisten viejos y arraigados problemas que cualquier solución deberá mirar su complejidad pero ante todo deberá ser firme y decidida desde el ámbito político.

Al tratar sobre el tema del contrabando, es situarnos dentro de una gran problemática y aglomerado social que participa en el contrabando, el mismo que desde el conocido como tipo hormiga, hasta el más organizado que ingresa bajo otras formas y circunstancias; es asimismo conveniente que se entienda que si no existe políticas de gobierno apropiadas y acompañadas de campañas para hacer entender sobre los graves perjuicios que está causando a la industria nacional, el mismo que se evidencia entre otros como mayor recesión y pérdidas de puestos de trabajo, así como también implicancias de naturaleza tributaria

Si nos ponemos a analizar las pérdidas que ocasiona anualmente el contrabando, podríamos decir en un análisis

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