FISCALIZACIÓN EN EL MUNDO, EN MÉXICO Y SUS REGULTADOS

FISCALIZACIÓN EN EL MUNDO, EN MÉXICO Y SUS REGULTADOS

Introducción

A inicios del 2016, en México se inició el intercambio de información financiera con el objetivo de evitar la evasión fiscal con 54 naciones con base en un acuerdo global denominado Common Reporting Standard (CRS), mientras que con Estados Unidos, las autoridades del país intercambiarán información en septiembre de 2016.

El socio de Impuestos Corporativos de KPMG en México, explicó que la novedad de estos acuerdos e intercambios de información estriba en que son automáticos y recíprocos, porque si hablamos de antecedentes de México, desde 1990 tenían acuerdos de intercambio de información, pero eran a solicitud expresa de alguna autoridad, de modo tal que si México quería información de cualquier país con el que tuviera un acuerdo tendría que solicitar de manera particular la información.

En nuestro país, las instituciones financieras deben entregar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) información financiera, en este caso en particular de americanos que tengan cuentas en las instituciones financieras mexicanas, y en reciprocidad, Estados Unidos lo que hará es preguntar a las instituciones financieras americanas qué mexicanos tienen cuentas en ese país y va a intercambiar información con el SAT. Entonces el intercambio es a través de gobiernos de cada país y así ya no se viola el secreto de confidencialidad de información, porque una autoridad facultada a nivel local te lo está pidiendo.

¿Qué es la Fiscalización?

FISCALIZACION.- Conjunto de procedimientos que tiene como objeto verificar que los contribuyentes cumplan con su obligación tributaria, velando por el correcto y oportuno pago de los impuestos que por ley corresponde. Entre sus funciones puede revisar cualquier deficiencia en la declaraciones presentadas y/o determinada mediante  procedimiento permitidos la base de cálculo, la cuantía y el importe del impuesto que corresponde al obligado tributario.

OBJETIVOS: Busca reducir la evasión a través de medios de control, sean estos la inspección, investigación, revelamiento de información de terceros para ser contrastado por el deudor tributario. El proceso de fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria, cautelando el correcto, integro y oportuno pago de los impuestos.

Fiscalización en México

En un verdadero Estado de derecho la fiscalización no tendría razón para existir ya que la actuación de los individuos y las instituciones se distinguiría por el respeto a las normas, la transparencia y la rendición cuentas; en ese estado ideal, prácticas como el mal uso de recursos públicos, la corrupción y el tráfico de influencia serían prácticamente impensables. Sin embargo, la realidad no es así y tanto en países con grandes avances en materia de rendición de cuentas y altos niveles de desarrollo económico, como en países en ese proceso, necesitan de instituciones que realicen labores de fiscalización.

En México, ante las necesidades de transparencia y rendición de cuentas, en el año 2000 fue creada la Auditoría Superior de la Federación (ASF), con el fin de proveer auditorías y apoyo técnico a la Cámara de Diputados en el desempeño de sus obligaciones constitucionales relacionadas con la revisión de la Cuenta Pública Federal. Estas obligaciones incluyen la revisión de los resultados financieros y del desempeño de la Cuenta Pública, la cual es presentada por el Poder Ejecutivo a la Cámara de Diputados.

Es tan amplio el tema que bien merece varias páginas, sin embargo, ante las solicitudes planteadas en clase, sólo mencionaré las últimas acciones realizadas con la reforma fiscal vigente. A partir de 2014, México inició de forma importante la implementación de varias medidas que, atendiendo a las sugerencias de la OCDE, dieron un paso importante en beneficio de la recaudación en México.

Algunas de ellas se resumen a continuación:

1. La posibilidad de que las autoridades fiscales, tratándose de operaciones entre partes relacionadas, requieran al beneficiario de un pago a un residente en el extranjero, por ejemplo de regalías, que demuestre dicho residente en el extranjero que la regalía está gravada en el país donde reside.
2. No deducción de ciertos pagos a entidades extranjeras cuando se sitúen en diversas hipótesis claramente establecidas en la ley.
3. Declaración sobre operaciones relevantes.

Fiscalización internacional

Desde enero del 2016, en México entró en vigor el acuerdo Common Reporting Standard (CRS), con el objetivo de evitar la evasión fiscal con 54 naciones con base en un acuerdo global mientras que con Estados Unidos, las autoridades del país intercambiarán información en septiembre de 2016.

Con esto, queda más que claro que las autoridades fiscales a nivel global están buscando combatir la evasión fiscal y el intercambio de información.

La primera piedra para construir una nueva estructura global de fiscalización la puso Estados Unidos en 2010 con FATCA (Ley sobre el Cumplimiento Fiscal relativa a Cuentas en el Extranjero) y en noviembre de 2012 la firma de los acuerdos intergubernamentales (IGA’s) en ejercicios siguientes para facilitar su implementación. Y en abril de 2014 se hace una actualización a este acuerdo.

En este sentido las reglas particulares con México establecen que el 15 de septiembre era la fecha máxima para entregar información al SAT. Y el 30 de septiembre era la fecha límite que tenía el Estado mexicano para hacer el primer intercambio de información, pero el 22 de septiembre el IRS (Internal Revenue Service), la oficina de rentas de Estados Unidos, emite un comunicado para dar una prórroga a todos los países que tengan el acuerdo de intercambio de información con EU, hasta septiembre de 2016.

Un único acuerdo

CRS es un acuerdo para intercambio de información que lidera la OCDE, para tener un acuerdo estándar para hacer realidad la fiscalización global. Bajo este esfuerzo México podrá fiscalizar a sus ciudadanos con inversiones fuera del país, por ejemplo, en España, Reino Unido, etcétera, para evitar la evasión fiscal.

Es una realidad que México lo que requiere es ampliar su base tributaria, hoy está muy acotado a las personas que tienen un régimen de salarios, a las personas que reciben algún ingreso y que están sujetas a retención son las personas que están cautivas por el fisco, y la petición al gobierno es que trate de ampliar la base contribuyentes más allá de los que están cautivos.

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