IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

NIA 315:

IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.

OBJETIVO

Identificar y evaluar los riesgos de error material ya sea debido a fraude o error, que pudiera existir a los niveles de estados financieros y de aseveraciones, por medio del entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo los controles internos de la entidad dando así una base para diseñar y aplicar las respuestas a los riesgos evaluados de error material.

DEFINICIONES

1. ASEVERACIONES: Representaciones de la administración, explícitas o de otro modo que se incorporan a los estados financieros.
2. RIESGOS DE NEGOCIO: Un riesgo que resulta de condiciones, eventos, circunstancias, acciones u omisiones importantes que pudiera afectar de manera adversa la capacidad de una entidad para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias.
3. CONTORL INTERNO: Proceso diseñado, implementado y mantenido por los encargados del gobierno corporativo, la administración y otro personal para brindar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de una entidad.
4. PROCEDIMIENTO DE EVALUACIÓN DEL RIESGO: Los procedimientos de auditoría aplicados para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo el control interno de la entidad.
5. RIESGO SIGNIFICATIVO: Un riesgo identificado y valorado de error material que, a juicio del auditor, requiere una consideración especial de auditoría.

ENTENDIMIENTO QUE SE REQUIERE DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.

1. Factores relevantes de la industria, regulatorios y de otros factores externos incluyendo el marco de referencia de información financiera aplicable.
2. La naturaleza de la entidad:

1. Sus operaciones;
2. Estructuras de propiedad y de gobierno corporativo;
3. Los tipos de inversiones que la entidad está haciendo, y planea hacer, incluyendo las inversiones en entidades de propósito especial; y
4. La manera en que está estructurada la entidad y cómo se financia.

1. La selección y aplicación de políticas contables por la entidad, incluyendo las razones para los cambios correspondientes.
2. Los objetivos y estrategias de la entidad y los riesgos de negocios relacionados.
3. La medición y revisión del desempeño financiero de la entidad.

ENTENDIMIENTO QUE SE REQUIERE DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD.

NATURALEZA Y ALCANCE

El diseño de esos controles.

COMPONENTES:

Ambiente y control

1. Si la que la administración ha creado y mantenido una cultura de honestidad y conducta; y
2. Las fortalezas de los elementos del ambiente del control.

Proceso de evaluación

1. Identificar los riesgos de negocios relevantes para el logro de los objetivos de información financiera;
2. Estimar la importancia de los riesgos;
3. Evaluar la probabilidad de su ocurrencia; y
4. Decidir sobre las acciones para hacer frente a esos riesgos.

Del “Proceso de evaluación del riesgo de la entidad”, si la entidad no tiene establecido un proceso de evaluación de riesgos evaluar si la ausencia del proceso es apropiado en las circunstancias o determinar si hay una debilidad importante.

Sistema de información relevante a la información financiera

1. Las clases de transacciones;
2. Los procedimientos, tanto dentro de tecnología de la información;
3. Los registros contables, información de soporte y cuentas específicas de los estados financieros;
4. Cómo el sistema de información captura los eventos y condiciones que no sean transacciones, que son importantes para los estados financieros.
5. El proceso de información financiera utilizado para preparar los estados financieros;
6. Controles sobre los asientos de diario, incluyendo asientos no estándares, o inusuales.        

El auditor deberá obtener un entendimiento de cómo la entidad comunica las funciones y responsabilidades incluyendo: Comunicaciones entre la administración y los encargados del gobierno corporativo y comunicaciones externas, por ejemplo con las autoridades regulatorias.

Actividades de control relevantes a la auditoría

        Considerando aquellas que el auditor juzgue necesario entender

        Monitoreo de controles

        Cómo inicia la entidad acciones correctivas para debilidades en sus controles.

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