MODELO DE COMPRA DE MERCANCIA GRAVADA INVENTARIO PERMANENTE

MODELO DE COMPRA DE MERCANCIA GRAVADA INVENTARIO PERMANENTE

OBJETIVO. Posibilitar al estudiante, orientación y presentación de ejercicios modelo para la contabilización de los movimientos comunes de mercancías por el sistema de inventario permanente, con aplicación de IVA y retención en la fuente.

Para el desarrollo de esta  actividad, trabajaremos con la empresa hipotética: ALMACEN EL PROGRESO LTDA, una empresa comercial constituida como sociedad de responsabilidad limitada, que tiene como objeto social la compra y venta de prendas de vestir para damas y caballeros.

Esta empresa se ve inmersa en una serie de compromisos fiscales que debe atender desde el punto de vista de la legislación tributaria, como lo son la retención en la fuente y el IVA de los bienes gravados que maneja. (Prendas de vestir).

Nos interesaremos de la contabilización del IVA y la retención en la fuente que afecta las diferentes transacciones con mercancías, mas no de la normatividad  ya que ella corresponde a una parte del conocimiento que abordará más adelante en la asignatura de IMPUESTOS.

Si hacemos una mirada desde el punto de vista tributario, la empresa por estar constituida como sociedad, se convierte en persona jurídica, perteneciente al régimen común del IVA.  Por lo anterior la dirección de impuestos y aduanas nacionales, le asigna responsabilidades como:

Agente retenedor, es decir en el momento del pago o abono en cuenta de la compra de un producto o servicio, debe aplicar una retención según la base y porcentaje establecido en la tabla de retención en la fuente publicada por la DIAN.

Ver tabla retención en la fuente 2014. Por actualícese.com

Responsable del IVA, Como tal debe contabilizar en la cuenta 2408 IVA PAGAR, el valor del IVA facturado tanto en las compras como en las ventas.

Esto implica que se debe crear una subcuenta, de naturaleza debito, para contabilizar el IVA causado en las compras de productos:  240802 IVA causado o descontable.

Y una subcuenta, de naturaleza crédito, para contabilizar el IVA generado en la venta productos o servicios gravados:240801 IVA generado en ventas.

1.- Modelo de, compra de contado, a una persona jurídica, régimen común del IVA.

Compra mercancías según factura No. 425, a Mora & Mora Ltda. Por $8.000.000, IVA 1.280.000; pagamos con el cheque 12 del banco Colombia.

Análisis: ¿Qué recibimos? Recibimos mercancías (productos para vender)

¿Por qué?  Por la realización de una compra

¿Qué más se recibe? El IVA,  impuesto que se cobra sobre las mercancías gravadas a una tasa general del 16%

Recordemos que,  las cuentas que reciben se registran en el DEBE por su respectivo valor.

¿Qué entregamos? Entregamos un cheque. (El dinero sale del banco). Como somos agentes retenedores, el valor por el cual emitimos el cheque es igual al valor de la mercancía mas el IVA, menos la retención en la fuente. Para las compras el 2.5%, aplicado a toda compra con base para el 2014 de $742.000

La cantidad restada del valor del cheque,  se convierte en un pasivo o cuenta por pagar a favor del estado bajo el titulo de Retención en la fuente y se contabiliza en la cuenta: 2365 RETENCION EN LA FUNTE.

Recordemos que,  las cuentas que entregan o salen se registran en el HABER Por su respectivo valor.

El siguiente paso consiste en el cálculo matemático y la  codificación de las cuentas que intervienen según el PUC, Plan Único de Cuentas.

1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA $8.000.000. Esta cuenta se lleva al DEBE por el valor de las compras de mercancías realizadas antes del IVA

2408 IVA POR PAGAR. 16% del valor de la mercancía. Esta cuenta se lleva al DEBE por el valor del IVA, causado en la compra o gastos de servicios gravados a la tasa respectiva. Para el caso en estudio, es del 16%. Subcuenta 240802 IVA causado o descontable.

2365 RETENCION EN LA FUENTE. Esta cuenta se registra en el HABER, por el valor del 2.5 % según la tabla de retención en la fuente emitida por la DIAN. En el caso de las compras para este año, el 2.5% para compras de 742.000 o más.

11100501 BANCO COLOMBIA. Esta cuenta se registra en el HABER por el valor de los cheques girados. En este caso por el valor de la mercancía, mas el IVA, menos la retención en la fuente.

Con esta información armamos el asiento.

...