Tratamiento de las deficiencias detectadas

Normas de supervisión

Tratamiento de las deficiencias detectadas

Toda deficiencia que afecte o pueda llegar a afectar la efectividad del Sistema de Control Interno debe ser informada.

Deben establecerse procedimientos que determinen sobre qué asuntos, en qué forma y ante quién se presentará tal información.

Las deficiencias en el funcionamiento del Sistema de Control Interno, dada la importancia de éste, deben ser rápidamente detectadas y comunicadas. El término deficiencia debe entenderse en sentido amplio, es decir, cualquier "condición" dentro del sistema que sea digna de atención.

La identificación de las deficiencias puede surgir de diferentes fuentes: el propio control interno, la supervisión y la evaluación. También, a través de la relación con terceros, por medio de reclamos, demandas, etc.

La comunicación de las deficiencias debe seguir normalmente el camino que conduce al inmediato superior. Pero la orientación general debe ser que finalmente llegue a la autoridad que puede tomar la acción correctiva. Un caso ejemplificador es aquel en el que el problema detectado cruza los límites organizacionales; aquí la comunicación debe ser dirigida al nivel suficientemente elevado como para asegurar una acción apropiada.

Los procedimientos para este tipo de informes se deben establecer formalmente. Sin embargo, teniendo en cuenta que se trata de una materia donde es prácticamente imposible cubrir todas las posibilidades, es conveniente emitir procedimientos con orientaciones generales y ejemplos adecuados.

Se deben informar las deficiencias detectadas que superen un límite especificado en cuanto a su relevancia y repercusión.

Programa de auditoría de sistema.

Aspectos generales Organización.

• Estructura del área de Contabilidad.

• Plantilla de cargos aprobados y cubiertos.

• Grado de descentralización de la Contabilidad. Detallar en caso de contar con centros contables independientes, los que operan cuentas bancarias y el tipo de moneda.

• Comprobantes de Operaciones, Submayores, Registros e Informaciones que elabora cada centro contable independiente.

• Periodicidad y fecha de entrega de los Comprobantes e Informaciones elaboradas por los centros contables independientes.

Investigación Preliminar.

• Debe procederse a comprobar las siguientes cuestiones:

• Poseer los procedimientos escritos de las normativas fundamentales relativas a la Contabilidad (Plan de Cuentas a aplicar, contenidos de cuentas y análisis específicos, procedimientos o tratamientos contables específicos, etc.).

• Asesoramiento que recibe la entidad de su organismo u órgano superior.

• Tener las Normas Generales de Contabilidad debidamente actualizadas.

• Estar definidas por escrito las funciones de cada puesto de trabajo en el área

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