La creación de una instancia de conciliación en materia tributaria previa al juicio de nulidad fiscal

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UNIVERSIDAD DE NEGOCIOS ISEC

MAESTRIA EN FISCAL

LEGISLACION FISCAL

LUZ DEL CARMEN TORRES FUENTES

PROFESOR ENRIQUE BAZET JIMENEZ

02 FEBRERO 2024

LA CREACIÓN DE UNA INSTANCIA DE CONCILIACIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA PREVIA AL JUICIO DE NULIDAD FISCAL

Introducción

El artículo analiza la jurisdicción administrativa y los medios alternativos de solución de controversias en materia fiscal, con especial énfasis en la figura del Ombudsman fiscal.

Introducción

El sistema tributario mexicano se caracteriza por ser complejo y, en ocasiones, engorroso para los contribuyentes. Esto puede generar controversias entre las autoridades fiscales y los ciudadanos, que a menudo desembocan en largos y costosos juicios de nulidad fiscal.

En este contexto, la creación de una instancia de conciliación previa al juicio de nulidad fiscal se presenta como una alternativa viable para resolver las controversias de manera más rápida, eficiente y económica.

¿Qué es la conciliación en materia tributaria?

La conciliación en materia tributaria es un procedimiento administrativo no contencioso en el que las autoridades fiscales y el contribuyente buscan llegar a un acuerdo para resolver una controversia tributaria. Este acuerdo puede ser total o parcial, y debe basarse en los principios de legalidad, equidad y justicia.

¿Cuáles son las ventajas de la conciliación?

Las ventajas de la conciliación son múltiples:

• Rapidez: La conciliación es un procedimiento mucho más rápido que el juicio de nulidad fiscal.
• Eficiencia: La conciliación evita la carga procesal y los costos asociados al juicio de nulidad fiscal.
• Economía: La conciliación puede generar ahorros significativos para las partes involucradas.
• Equidad: La conciliación permite a las partes encontrar una solución que se ajuste a sus intereses y necesidades.
• Confidencialidad: La conciliación es un procedimiento confidencial, lo que permite a las partes proteger su información sensible.

¿Cómo se implementaría la conciliación en México?

La implementación de la conciliación en materia tributaria en México requeriría de una reforma legal que:

• Crie una instancia de conciliación dentro del Servicio de Administración Tributaria (SAT).
• Establezca el procedimiento de conciliación, incluyendo los plazos, las etapas y los requisitos para llegar a un acuerdo.
• Defina los efectos del acuerdo de conciliación, incluyendo su carácter vinculante para las partes.

LA CREACIÓN DE UNA INSTANCIA DE CONCILIACIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA PREVIA AL JUICIO DE NULIDAD FISCAL

Instrumentos jurídicos de protección de los gobernados:

• Jurisdicción administrativa: El instrumento más importante para la defensa de los gobernados frente a la Administración Pública.
• Regulación del procedimiento administrativo: Otorga seguridad jurídica al gobernado, al conocer las facultades y competencias de las autoridades.
• Responsabilidad económica de la administración: Permite exigir reparación por daños causados por la actuación de la Administración Pública.
• Control de la Informática: Protege los derechos e intereses legítimos de los administrados frente al uso de la informática por parte de las autoridades.
• Ombudsman: Figura independiente que defiende los derechos de los ciudadanos frente a la Administración Pública.

Propuesta de conciliación en materia tributaria:

• Introducción de la figura del Ombudsman fiscal: La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente se convertiría en un ente que facilita la conciliación entre contribuyentes y autoridades fiscales.
• Ventajas:

• Solución de controversias de forma rápida, ágil y segura.
• Disminución de la carga de trabajo del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
• Mayor acceso a la justicia para los contribuyentes con menor capacidad económica.

Características de la conciliación tributaria:

• Previa al inicio del juicio de nulidad fiscal.
• Voluntaria.
• Confidencial.
• Apegada a la legalidad.
• Basada en la equidad y la neutralidad.

La conciliación en materia tributaria es un medio alternativo de solución de controversias que puede ser útil para los contribuyentes y las autoridades fiscales. La creación de un Ombudsman fiscal podría facilitar la implementación de este mecanismo.

Palabras clave: Jurisdicción administrativa, medios alternativos de solución de controversias, Ombudsman fiscal, conciliación tributaria.

Limitaciones:

El artículo no analiza en profundidad las posibles dificultades para implementar la conciliación en materia tributaria.

Preguntas para la discusión:

• ¿Es la conciliación tributaria una herramienta viable para mejorar la defensa de los derechos de los contribuyentes?
• ¿Qué medidas se podrían tomar para asegurar que la conciliación tributaria sea un proceso justo y transparente?
• ¿Qué rol debería jugar el Ombudsman fiscal en la promoción de la conciliación tributaria?

Recursos adicionales:

• Ley Federal de Justicia Administrativa
• Ley Federal de los Derechos del Contribuyente
• Comisión Nacional de los Derechos Humanos
• Procuraduría de la Defensa del Contribuyente

5. Razones para justificar la introducción de la conciliación tributaria:

a) Reducción del rezago en el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa:

• La gran cantidad de demandas, especialmente las de menor cuantía (entre $1 y $500,000 pesos), representa una carga significativa para el Tribunal.
• La conciliación tributaria podría ayudar a resolver estos casos de forma más rápida y eficiente, liberando tiempo y recursos para que el Tribunal se enfoque en asuntos más complejos.

b) Protección de los contribuyentes de baja capacidad económica:

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