A continuación se presenta la siguiente situación para que la misma se objetó de debate entre los miembros del grupo y responda las preguntas que se les plantea al final.

Caso practico

Valor 20ptos

A continuación se presenta la siguiente situación para que la misma se objetó de debate entre los miembros del grupo y responda las preguntas que se les plantea al final.

Cada uno de ustedes fue asignado por la Contraloría General de la Republica, mediante acreditación Nro 056-2016, fimado por el Director de control y gestión de las para las empresas con fines empresariales de capital público, para que practican aun auditoria de gestión y financiera a los fines verificar el cumplimiento de control interno de la empresa denominada, Instituto nacional de salud agrícola integral, durante la revisión usted solicito una serie de papeles de trabajos que representaran la muestra de dicha auditoria.

Hallazgos (Aspectos Financieros)

• Se evidencio la apertura de un fondo fijo de caja chica a nombre del funcionario José García, mediante cheque 85659741, del banco de Venezuela, por Bs 18.000,00, para gastos menores administrativos y operativos de la unidad de operaciones, no se obtuvo la evidencia del documento que autorizaba la apertura de la mismas, y se encontraron facturas de gastos, canceladas por encima de 20 ut, límite establecido en el reglamento 1 de LOAFSP.

• Se registraron gastos correspondientes a la caja chica una vez cerrado el ejercicio fiscal, y emitidos los estados financieros.

• Se evidencio en el estado de situación financiera, la cuentas retenciones de iva por pagar por un monto de -1.215.000,00, correspondiente a pagos efectuados durante el ejercicio fiscal.

• Se evidencio en la ejecución presupuestaria, la imputación de un gasto por la adquisición de alimentos y bebidas, por la partida presupuestarias 403.

• La partida presupuestaria 404, quedo sobre girada en 5.000,00 Bs.

Hallazgos (Aspectos Administrativos)

• Al solicitar el poa de la institución, se evidenciaron metas no alcanzadas, y no reprogramadas, por el ente ni justificada.

• No se pudo evidenciar los montos de las metas plasmadas, con la asignación presupuestaria.

• El personal de unidad de pagos, es la misma persona que registra y analiza los hechos contables.

• Existen personal de comisión de servicios no autorizadas ni solicitadas por la máxima autoridad del ente.

• Los bienes muebles no se están depreciando como lo establecen los principios contables y las leyes venezolanas

Ante estas situaciones

 Para la elaboración de esta revisión, ¿Qué documentos solicitaría usted para armar sus papeles de trabajo?

• El Plan Operativo Anual (POA)

• Reglamento n° 1 de la ley orgánica de la administración financiera del sector público (LOAFSP).

• Estado de Resultados.

• Distribución del presupuesto.

• ley de presupuestos del sector público año 2016

• Estados financieros.

• Ley del estatuto de la función pública

• ley orgánica de la contraloría general de la república y del sistema nacional de control fiscal.

• Nombramiento de Autoridades (Presidentes de Entes, Directores, y Cuentadante)

• Balance General

• Ordenanza de Presupuesto de Ingreso y Gasto, para verificar los recursos asignados a las partidas 403 y 404

• Listado de Retenciones efectuadas a los Pagos distintos a los de Personal (ISLR, IVA, 1 x 1000) entradas y pendientes por entrar

• Autorización del ente comitente para el funcionario que va a comisión de servicio

• Notificación al funcionario que va a comisión de servicio

• Designación del Funcionario Responsable de Bienes

• Detallado de la Ejecución Presupuestaria por Partida

• Estado de Origen y Aplicación de Fondos

• Instrumentos Normativos que sustente el Sistema de Control Interno del Órgano o Ente (Manuales de Normas y Procedimientos, Manuales de Cargos, Política y Directrices o Sistemas de Indicadores y/o instructivo y instrucciones que establezcan competencias)

 Menciones según las exposiciones y ley orgánica de la contraloría general de la república y otras leyes del sistema financiero, ¿qué artículos se están dejando de cumplir?

Reglamento de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del sector Público.

Artículo 76. El funcionario responsable de cada unidad administradora que tenga a su cargo el manejo de un fondo en anticipo podrá autorizar el funcionamiento de uno o más fondos de caja chica para efectuar pagos en efectivo o mediante cheques, durante el ejercicio presupuestario. La constitución y manejo de las cajas chicas se hará con cargo al respectivo fondo en anticipo, de acuerdo con los siguientes criterios:

• El monto máximo de cada fondo de caja chica será de doscientas unidades tributarias (200 UT).

• El monto máximo de cada gasto a cancelar con cargo a los fondos de caja chica no podrá ser superior a veinte unidades tributarias (20 U.T.).

• Las reposiciones de los fondos de caja chica deberán ser solicitadas por el respectivo responsable al administrador del fondo en anticipo, cuando se haya utilizado al menos setenta y cinco por ciento (75%) de su monto.

• La solicitud de reposición de los fondos de caja chica debe acompañarse de los documentos que se señalan a continuación:

1) Relación de los gastos realizados.

2) Comprobantes de los pagos efectuados

3) El estado en que se encuentra la caja chica

Deposito del fondo de caja chica

Artículo 77. Cuando las necesidades de manejo de caja chica así lo requieran, los funcionarios responsables de fondos de cajas chicas depositarán los fondos en una cuenta bancaria a nombre de la respectiva dependencia, la cual se abrirá previa autorización de la oficina nacional del tesoro.

• Título II, del Sistema Nacional de Control Fiscal

• Capítulo I Disposiciones Generales. Artículo 23, 25,33,

• Capítulo II Del Control Interno, Articulo 35.38.

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