Auditoria

2. AUDITORÍA EN ACTIVOS CORRIENTES

2.1 Definiciones de Activo corriente

Un activo debe clasificarse como corriente cuando:

(a) su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el

transcurso del ciclo normal de la operación de la empresa, o

(b) se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un

plazo corto de tiempo, y se espera realizar dentro del periodo de doce

meses tras la fecha del balance, o

(c) se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no

esté restringida.

Se define al activo corriente como el dinero en efectivo y otras partidas de

activo o recursos comúnmente identificados como aquellos que pueden

razonablemente esperarse se realicen en efectivo o se vendan o consuman

durante el ciclo normal de operaciones del negocio.

El activo corriente comprende recursos como:

1. Dinero en efectivo disponible para las operaciones corrientes y partidas

equivalentes al efectivo.

2. Documentos y aceptaciones comerciales por cobrar, cuentas comerciales

por cobrar, documentos y cuentas a plazos por cobrar, valores a cobrar a los

funcionarios y empleados.

3. Inventarios de mercancía, materias primas, trabajo en proceso, mercancías

terminadas, suministros para las operaciones y materiales y partes usados

ordinariamente en los trabajos de mantenimiento.

4. Valores bursátiles para ventas representado la inversión del efectivo

disponible para las operaciones corrientes. (3:267)

2.2 Programas de Auditoría de Activos Corrientes (6: 40)

“Son documentos de auditoría en el cual se detallan todas las actividades a

realizar, por tanto, contienen el registro de la persona que lleva a término cada

etapa o pormenor determinados en el programa”.

Son aquellos en los cuales se describe con mayor o menor minuciosidad la

forma práctica de aplicar los procedimientos y forma práctica de aplicar los

procedimientos y técnicas de auditoría y se designa, generalmente al uso de

los ayudantes (junior).

En este documento los auditores responsables de cada etapa han firmado con

sus siglas el programa, y asentado tanto la fecha de terminación como el

tiempo efectivo consumido en la ejecución de dicha etapa.

2.2.1 Finalidad de los programas de activos corrientes

Los programas de auditoría de activos corrientes tienen las siguientes

finalidades:

Facilitar el cumplimiento ordenado del trabajo.

Servir de guía para no incurrir en omisiones o repeticiones de

procedimientos.

Ahorrar tiempo al auditor.

Permitir una mejor supervisión del trabajo de auditoría.

Verificar el cumplimiento de las normas internacionales de auditoría,

técnicas y de otros procedimientos.

Efectuar una asignación adecuada del trabajo a los auditores, de

conformidad con su nivel académico y entrenamiento.

Estimular al auditor para que utilice otros procedimientos o evaluaciones

específicas al aspecto por examinar.

2.2.2 Importancia de los programas de auditoría de activos corrientes

(7:355-382)

Sirven de guía para evitar que se omitan procedimientos importantes.

Ayudan a dividir el trabajo entre el personal de auditoría de forma

organizada.

Proporcionan una secuencia ordenada del trabajo.

Sirven de modelo para años anteriores.

Facilitan la revisión de los papeles de trabajo.

Aseguran la adhesión a las normas internacionales de contabilidad y

normas internacionales de auditoría.

2.2.3 Bases para elaborar un programa de activo corriente

El programa de auditoría ha sido definido con anterioridad como el plan

detallado del trabajo de auditoría que tiene que ejecutarse durante un

compromiso. Es importante recordar que los programas de auditoría que se

presentan son simplemente ilustraciones de los procedimientos típicos de

auditoría. En la práctica real, los programas de auditoría deben amoldarse al

medio ambiente del negocio del cliente y al sistema de control interno. Los

procedimientos de auditoría que comprenden los programas pueden variar

sustancialmente de un trabajo a otro.

Cada uno de los programas de auditoría para una cuenta de activo debe incluir

entre 10 y 20 procedimientos específicos de auditoría. Aún cuando los

procedimientos difieren en cada programa, es útil darse cuenta de que cada

programa de auditoría sigue básicamente el mismo enfoque para la

comprobación de las partidas del balance general y las cantidades relativas del

estado de resultados.

2.3 Auditoría de Efectivo en Caja y Bancos y Valores (4:121-162)

El área de efectivo en caja y bancos comprende el efectivo disponible

inmediatamente y sin restricciones. Debe tenerse en cuenta que el concepto

genérico de efectivo comprende no solamente la moneda o billetes incluidos en

las cajas y los saldos de las cuentas bancarias de cheques, sino otros valores

que son asimilables por su fácil disponibilidad y su no restrictividad. Entre

estos se pueden aceptar los llamados documentos de cobro inmediato,

cheques expedidos por la empresa pero retenidos, fondos de caja chica y de

trabajo. Entre los documentos de cobro inmediato pueden incluirse los giros

postales, giros bancarios, giros telegráficos, etc.

Podría decirse que por las características de esta área, su revisión no presenta

muchos problemas. Sin embargo, este renglón del activo se presta a

manipulaciones, malos manejos o fraudes.

Pero, en último término, todas las operaciones de la empresa se reflejan

precisamente en caja y bancos ya que todo el ciclo de operaciones finalmente

tiene que traducirse en cobro de derechos por servicios o bienes y en pago a

terceras personas o a socios.

2.3.1 Objetivos de la auditoría de caja y bancos:

1. Determinar si los fondos de efectivo y depósitos a la vista que se

presentan en los estados financieros son auténticos.

2. Determinar si se presentan todos los fondos y depósitos que existen.

3. Determinar si los fondos y depósitos que se presentan dentro del rubro

de efectivo en caja y bancos llenan las condiciones de disponibilidad.

4. Determinar si los fondos y depósitos que no son dinero efectivo o

sustitutos perfectos del dinero, como las divisas extranjeras y metales

preciosos,

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