RÉGIMEN TRIBUTARIO

RÉGIMEN TRIBUTARIO

La actual Ley del Impuesto Sobre la Renta dejará de tener vigencia a partir del 1 de enero 2013 y entrarán en vigor las nuevas tasas de pago para todos los contribuyentes a partir de los años 2013, 2014 y 2015, regulaciones contenidas en el Libro I del Decreto 10-2012 Ley de Actualización, por lo que es importante analizar los nuevos cambios en las regulaciones del Impuesto Sobre la Renta.

El actual Régimen General del Impuesto Sobre la Renta (pago del 5% mensual) dejará de existir para el periodo 2013, y se convertirá en el "Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas (ROSSIAL)". A partir del 1 de enero del año 2013 los contribuyentes inscritos bajo este régimen serán considerados como sujetos a retención definitiva, estarán obligados a consignar en sus facturas "sujeto a retención definitiva" y tributarán las tasas impositivas del 6% para el año 2013 y 7% para el año 2014 en adelante.

Si el contribuyente lleva contabilidad completa de acuerdo a lo establecido en el Código de Comercio, estará obligado a retener el Impuesto Sobre la Renta aplicando la tasa impositiva del 7%, independientemente de que el contribuyente esté tributando el 6% por estar dentro del año 2013 y enterarlo a la administración tributaria en los primeros 10 días hábiles de cada mes, tal y como está la redacción de la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta.

El Régimen Optativo del Impuesto Sobre la Renta (pagos trimestrales), se convertirá para el periodo 2013, en el "Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas (RESUAL)". Actualmente existen tres formas para el pago de dicho impuesto:

a) Cierres contables parciales o liquidación preliminar de operaciones al vencimiento de cada trimestre (renta imponible x el 31%).

b) Renta imponible estimada (renta bruta trimestral x 5% x 31%).

c) Y cuarta parte del impuesto determinado en el periodo de liquidación definitiva anual anterior (impuesto determinado en el periodo anterior/4).

Sin embargo, a partir del 1 de enero del año 2013, las modalidades de pago se reducirán a dos, quedando de la siguiente manera:

a) Efectuar cierres contables parciales o una liquidación preliminar de sus actividades al vencimiento de cada trimestre, para determinar la renta imponible y aplicarle la tasa impositiva del 31%.

b) Y sobre la base de una renta imponible estimada en ocho por ciento (8%) del total de las rentas obtenidas por actividades que tributan por este régimen en el trimestre respectivo, excluidas las rentas exentas y sobre esta renta estimada tributar el 31%.

Los contribuyentes inscritos bajo este régimen deberán enterar a la administración tributaria de forma directa el impuesto de cada trimestre durante los primeros 10 días hábiles del mes siguiente al vencimiento, y liquidarán el Impuesto Sobre la Renta cada 31 de marzo del año siguiente mediante una declaración jurada anual. La tasa impositiva del impuesto en este régimen, se reducirá gradualmente de la siguiente forma: para el periodo de liquidación 2013 será del 31%; para el 2014 será del 28% y del 25% para el 2015 en adelante.

En conclusión, las empresas para poder optar por cualquier de estos regímenes de pago, deben efectuar un análisis minucioso de acuerdo a la naturaleza de las actividades económicas que desarrollan, puesto que existen factores importantes que se deben considerar para cada uno. La administración tributaria, automáticamente clasificará a cada contribuyente en el régimen equivalente al régimen vigente en el año 2012, excepto que el contribuyente manifieste un cambio ante la administración tributaria y tendrá que hacerlo dentro del mes de diciembre del presente año.

NOMENCLATURA Y ANÁLISIS

Caja (Moneda nacional) Representa el dinero en efectivo o valores corrientes en cartera

Naturaleza: Activo

Se debita: por los ingresos de dinero en moneda de curso legal o correspondientes de:

Cobranzas

Extracciones de cuentas bancarias

Retiro en efectivo por vencimiento de plazo fijo

Se acredita: por los egresos de dinero en moneda de curso legal correspondientes de:

Pagos

Depósitos en cuentas bancarias

Saldo: Deudor

Deudores por ventas

Representa el monto a cobrar por operaciones en cuenta corriente

Naturaleza: Activo

Se debita:

Ventas en cuenta corriente

Incrementos del monto a cobrar

Se acredita:

Cobranzas

Documentación del crédito

por las transferencias a morosos, gestión judicial o incobrables

Por las devoluciones efectuadas a los clientes

Saldo: Deudores

Documentos a cobrar

Representa el monto a cobrar por operaciones en cuenta corriente

Naturaleza: Activo

Se debita:

por la documentación de créditos

Se acredita:

Por la cancelación del documento a su vencimiento

Por su reclasificación

Por la entrega de documentos recibidos de terceros

Por descuento en una institución financiera

Saldo: Deudor

Deudores morosos

Representa el monto total de los créditos vencidos y con atraso en su cobro

Naturaleza: Activo

Se debita:

Recategorización de créditos a su condición de vencidos con atraso en su cobro

Se acredita:

Recategorización a deudores en gestión judicial o su baja como incobrable

Por el cobro del saldo adecuado

Saldo: Deudor

Deudores en gestión judicial

Representa el monto total de los créditos sobre los que se ha iniciado la acción judicial de cobro

Naturaleza: Activo

Se debita:

Recategorización de cuentas por cobrar a su condición de gestionadas judicialmente

Se Acredita:

Por su baja por su condición de incobrable

Por su cobro en sede judicial

Saldo: Deudor

Previsión para créditos de cobro dudoso

Representa el monto que se estima será incobrable sobre sus cuentas por cobrar al cierre de un período

Naturaleza: Regularizadora del Activo

Se debita:

Por la utilización de la previsión frente a casos de incobrabilidad

Por recupero al cierre del período del saldo en exceso

Se Acredita:

Por constitución de la previsión al cierre del período

Por incremento de la previsión existente por cálculo en defecto de la misma

Saldo: Acreedor

Intereses activos a devengar

Representa

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