Industrias Aragón

Caso práctico

Industrias Aragón

Con el comienzo del ejercicio 2006, la empresa química ARAGÓN implantó

nuevos criterios operativos y organizativos y adaptó su sistema de costes a la

nueva estructura.

Uno de los cambios realizados afectó a la función de mantenimiento de las

instalaciones y equipos productivos. Hasta finales de 2005, cada uno de los tres

centros de producción en que se desarrollan las operaciones de la empresa dis-

ponía de su propio servicio de mantenimiento, con personal y recursos internos

e independientes. Desde el 1 de enero de 2006 se centralizó este servicio en una

única unidad de apoyo, bajo la responsabilidad de un jefe que programa los tra-

bajos, dirige a su equipo y responde de la gestión. Este cambio se realizó con el

objetivo de mejorar la productividad y la calidad de los trabajos de manteni-

miento de la empresa.

Los costes de mantenimiento se clasifican en tres grandes apartados. El pri-

mero incluye el coste de los materiales y repuestos que se aplican. El segundo

recoge los costes del personal o mano de obra directa. El tercer apartado incluye

los gastos generales asociados directamente a la función. Los costes del personal

de mantenimiento durante el primer trimestre de 2005 fueron los siguientes:

La implantación de la nueva organización exige distribuir los costes de la

unidad de mantenimiento, con periodicidad mensual, entre los tres centros de

producción. El criterio para efectuar este reparto imputa los materiales y repues-

tos en base a las aplicaciones realizadas y los costes de personal mediante una

tasa horaria. Esta se calcula como cociente de los costes reales de personal y el

número de horas trabajadas e imputadas a los centros por la unidad de manteni-

miento. Calculada esta tasa cada mes, los costes de personal imputados a cada

centro de producción se obtienen como producto de dicha tasa por el número de

horas trabajadas por el personal de mantenimiento para cada centro.

Los costes de personal de mantenimiento totales y distribuidos por centro,

durante el primer trimestre del 2006, fueron los siguientes:

Control de la gestión empresarial

40

1

er

. Trimestre 2005 (real)

Centro

(miles de euros) Reacción Separación Secado Total servicio

Coste de personal 10,5 9,5 14,0 34,0

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