NIA 400 EVALUACIÓN DEL RIESGO Y CONTROL INTERNO

NIA 400  EVALUACIÓN DEL RIESGO Y CONTROL INTERNO

La NIA 400 tiene como intención establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno suficiente para planear la auditoria y desarrollar un enfoque efectivo.

Responsabilidad

• El auditor debe tener juicio profesional para estimar el riesgo de la auditoria y establecer los procedimientos necesarios para confirmar la disminución del riesgo.
• El auditor debe comprender los sistemas de contabilidad y de control interno necesarios para diseñar el plan de auditoría objetivo

Funciones

Para los sistemas de contabilidad el auditor debe conocer e interpretar:

1.  las principales transacciones de las operaciones que realiza la empresa.
2. Como se inicia el proceso de las transacciones.
3. Los registros contables y los documentos de soporte de estos movimientos y las cuentas en los estados financieros.
4. El proceso contable y de los informes financieros desde el principio de los registros relevantes hasta la realización de los estados financieros.

En el control interno el auditor debe realizar una confirmación previa de los estados financieros para identificar:

• Evaluar los controles internos de los empresarios que prevengan y modifiquen los errores.
• Presentar pruebas de control para soportar la evaluación del riesgo documentado en los papeles de trabajo.
• Cuando el auditor determine desviaciones del control de riesgo en los informes de presupuestos y lo reales lo revisa para modificar la naturaleza y alcance de los procedimientos  de políticas de presupuesto de la empresa.

En el riesgo de auditoría  el auditor debe:

• Recolectar evidencias que soporten los riesgos de control  interno que influyan en los cambios de los sistemas de contabilidad o registro de la información diaria; lo cual, evalúa la confianza interna de la empresa y entre más lejos haya sido realizada disminuye el grado de seguridad.
• Verificar si los controles internos estaban  vigentes en el periodo contable auditado en los estados financieros
• Identificar las clases de riesgos como los relacionados con la actividad de la empresa (riesgo inherente), el riesgo de control de acuerdo al sistema de cada empresa en procesos de verificación, revisión y detección.

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