Control Interno La evaluación de riesgo, es la identificación y análisis que hace una entidad

Control Interno:

De acuerdo al Informe COSO y a la definición que se encuentra en la NAGA chilena N° 44 Sección 319 se entiende por Control interno a:

01.        El proceso – efectuado por el directorio de una entidad, la gerencia y otros miembros del personal – diseñado para entregar una seguridad razonable respecto al logro de objetivos en las siguientes categorías:

        a)  Confiabilidad en la información financiera,

1. efectividad y eficiencia de las operaciones,
2. cumplimiento de leyes y regulaciones.

02.        El control interno comprende los siguientes cinco componentes interrelacionados:

1. El ambiente de control, refleja el estilo de una organización e influye en la conciencia de control de los miembros de la organización.  Es la base de todos los otros componentes del control interno, entregando disciplina y estructura.

Los elementos que conforman el ambiente de control son:

a.1.                Integridad y valores éticos

a.2.                Compromiso y competencia

a.3.                Participación del directorio o del comité de auditoría

a.4.                Filosofía de la administración y estilo de operar

a.5.                Estructura organizacional

a.6.                Asignación de autoridad y responsabilidad

a.7.                Políticas y prácticas de recursos humanos.        

1. La evaluación de riesgo, es la identificación y análisis que hace una entidad    

de los riesgos relevantes para lograr sus objetivos, estableciendo las bases para    determinar cómo se deben administrar los riesgos.

Los elementos que la componen son:

b.1.        Cambios en el ambiente operacional

b.2.        Personal nuevo

b.3.        Sistemas de información nuevos o reestructurados.

b.4.        Rápido crecimiento.

b.5.        Cambios tecnológicos

b.6.        Nuevas líneas de productos o actividades

b.7.        Reestructuraciones corporativas

b.8.        Operaciones en el exterior.

b.9.        Nuevos pronunciamientos contables.

1. Las actividades de control, son las políticas y procedimientos que ayudan a

asegurar que se estén ejecutando las directrices de la administración.

Los elementos que componen son:

c.1.                Control de gestión

c.2.                Procesamiento de información

c.3.                Controles físicos

c.4.                Segregación de funciones.

1. La información y comunicación son la identificación, captura e intercambio  

de información de una manera y en un marco de tiempo que permitan a las personas llevar a cabo sus responsabilidades.

Para tales efectos hay que tener en cuenta las siguientes consideraciones:

d.1.        La información operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema para posibilitar la dirección, ejecución y control de las operaciones.

d.2.        Los sistemas de información permiten identificar, recoger, procesar y divulgar datos relativos a los hechos o actividades internas y externas y funcionan muchas veces como herramientas de supervisión a través de rutinas previstas a tal efecto.

d.3.        Ya que el sistema de información influye sobre la capacidad de la dirección para tomar decisiones de gestión y control, la calidad de aquél resulta de gran trascendencia y se refiere entre otros a los aspectos de contenido, oportunidad, actualidad, exactitud y accesibilidad.

d.4.        La comunicación es inherente a los sistemas de información.  Las personas deben conocer a tiempo las cuestiones relativas a sus responsabilidades de gestión y control.  Cada función ha de especificarse con claridad, entendiendo en ello los aspectos relativos a la responsabilidad de los individuos dentro del sistema de control interno.

d.5.        Los informes deben transferirse adecuadamente a través de una comunicación eficaz.  Esto es, en el más amplio sentido, incluyendo una circulación multi-direccional de la información: ascendente, descendente y transversal.

d.6.        Además de una buena comunicación interna, es importante una eficaz comunicación externa que favorezca el flujo de toda la información necesaria, y en ambos casos importa contar con medios eficaces, dentro de los cuales también hay que considerar la actitud que asume la dirección en el trato con sus subordinados.

1. La supervisión es un proceso que permite evaluar la calidad de la gestión del    

      control interno a lo largo del tiempo.

              Consideraciones a tener presente:

             e.1.                Una responsabilidad importante de la administración es establecer y

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