EVALUACIÓN FINAL DEL CONTROL INTERNO

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Es el examen de la evidencia disponible de una o más técnicas de control interno están operando durante el periodo de auditoría. Diseñadas para respaldar la evaluación de la aparente confiabilidad de procedimientos específicos de control. Su finalidad es reunir evidencia suficiente para concluir si los sistemas de control establecido por la administración, prevendrán o detectaran y corregirán errores potenciales que pudieran tener un efecto importante en los estados financieros.

EVALUACIÓN FINAL DEL CONTROL INTERNO

Se realiza después de las pruebas de cumplimiento, determinando si los procedimientos de control están funcionando de manera efectiva. El auditor deberá proporcionar sugerencias que permitan una mejor estructura del control y documentar su conocimiento sobre la misma.

INDAGACIÓN CORROBORATIVA

Búsqueda de información financiera o no financiera, por personas informadas. La evaluación de las respuestas forma parte de este proceso.

Directa: Hacer preguntas al personal que lleva acabo procedimientos de actividades de control de monitoreo.

Indirecta: preguntas realizadas a otras personas que sepan si se opera de manera efectiva.

El auditor corroborara el desempeño del control por medio de confirmación de otros miembros de la organización.

OBSERVACIÓN

Acción de analizar, examinar o estudiar la cual podemos aplicar a diferentes áreas con el fin de percibir aspectos relacionados con el desarrollo de actividades con el fin de evaluar el cumplimiento de operaciones del sistema.

* Observación directa

* Observación indirecta

* Observación oculta

* Observación participativa

* Introspección

* Extrospeccion

* Observación histórica

* Observación controlada

* Observación natural

EXAMEN DE DOCUMENTOS

El auditor puede determinar la naturaleza, extensión o alcance y oportunidad que va a dar en la aplicación de los procedimientos de auditoria. Es un medio disponible para demostrar la veracidad de un hecho alegado. La información consta en documentos o escrito y puede ser valorada por un juez como muestra veras.

REPROCESO

Proceso de control o actividad de monitoreo a veces representa evidencia de su efectividad:

* Verificar la muestra de cálculos y transferencias

* Precisión aritmética

* Rastrear montos cuando se incluye la misma información

Su objetivo es asegurarse de la exactitud de transferencia de datos.

* Controles de validez

* Autorización

* Comparación

* Verificación

* Controles de integridad

* Secuencia numérica

* Totales de control

* Archivos

* Recordatorio

* Controles de reproceso

* Doble verificación

* Revisión previa

EVALUACION DE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO

ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Ambiente de control: factores que afectan las políticas y procedimientos de la entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Dichos factores son:

a) Actitud de la administración hacia los controles establecidos.

b) Estructura de la organización de la entidad.

c) Funcionamiento del consejo y sus comités.

d) Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.

e) Métodos de control administrativo.

f) Políticas y prácticas de personal.

g) Influencias externas que afectan las operaciones y prácticas de la entidad.

Evaluación de riesgos: identificación, análisis y administración de riesgos relevantes.

Sistemas de información y comunicación: metas y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones.

Procedimientos de control: autorización de transacciones, segregación de funciones y responsabilidades, diseño y uso de documentos, dispositivos de seguridad y verificaciones independientes.

Vigilancia: proceso que asegura la eficiencia del control interno a través del tiempo.

CLASIFICACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

Archivo permanente: se concentran antecedentes, constitución, organización, operación, normatividad jurídica, contable e información financiera y programático – presupuestal, actas y documentos de entrega de recepción de los nuestros.

Papeles de trabajo: evidencia el proceso de planeación, estudio, evaluación, análisis de saldos movimientos alcance y oportunidad de los procedimientos.

Cédulas sumarias: se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones.

Cédula analítica: disgregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento.

Cédula subanalítica: se disgregan o analizan los datos de la cédula analítica.

Cédula de observaciones: se resumen las deficiencias o irregularidades.

Cédula de informes: se exponen los antecedentes de la auditoría.

Cédula de seguimiento de recomendaciones.

DOCUMENTOS CONTABLES

Soportan las transacciones originadas en los procesos de negocios.

CUALIDADES:

a) Autenticidad

b) Integridad

c) Veracidad

ORIGEN:

Interno: preparados por la entidad.

Externo: resultado de operaciones realizadas con terceros.

CLASIFICACION:

a) Documentos de resumen: compendio de hechos económicos. Van en orden cronológico e incluyen fecha, origen, descripción y cuantía de las transacciones.

b) Documentos de soporte: detalles del hecho económico.

c) Documentos fuente: tienen validez judicial y se constituyen en títulos valores de aceptación.

d) Documentos anexos.

ELEMENTOS DE LOS DOCUMENTOS CONTABLES

* Nombre o razón social

* Numeración consecutiva o continua

* Descripción del contenido

* Número de identificación tributaria

* Firmas de los responsables

* Fecha de preparación, e

* Identificación de quien expide el documento.

LIBROS DE COMERCIO

* Libros de contabilidad

a) Auxiliares

b) Diario

c) Mayor

* Libros de registro de socios o accionistas

* Libro de actas.

Catálogo de cuentas: lista de todas las cuentas que aparecen en libro de mayor.

Cuentas: medio de información de las transacciones que afectan un activo, pasivo, patrimonio, ingreso y gasto en particular.

Comprobante de contabilidad: reporta el estado de situación financiera los activos, pasivos y patrimonio y reporta en el estado de resultados los ingresos y gastos de un período.

1.1.8.4

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