Evaluación preliminar del control interno

Qué es la evaluación preliminar del control interno?

La evaluación preliminar del control interno es la etapa en el que el auditor efectuara un análisis general del riesgo implícito en el trabajo que se va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseño de sus programas de trabajo de auditoria y para identificar gradualmente las actividades y características específicas de la entidad.

 ¿Qué son las pruebas de cumplimiento y evaluación final?

Las pruebas de cumplimiento tienen como propósito comprobar los riesgos internos y externos y la efectividad de los sistemas de control para identificar los riesgos incluidos en las transacciones, como sus características que indican la efectividad o desviación de ellos.

Las pruebas de cumplimiento están diseñadas para obtener seguridad razonable de que se cumplen los procedimientos establecidos de control interno. Se debe efectuar para indicar si el procedimiento de control se está ejecutando y pruebas de que la información sujeta al sistema de control es correcta.

La evaluación final se efectuara al aplicar las pruebas de cumplimiento, y se determinara si los procedimientos de control están funcionando de manera efectiva, según lo diseñado en el periodo concurrente y se determinara la tasa máxima estimada de las desviaciones y así llegar a una conclusión sobre la eficacia de los procedimientos de control durante el periodo examinado.

 ¿Cuáles son los métodos para evaluar el control interno?

• Método descriptivo: Se distingue porque presenta en forma detallada el proceso que está aprobado seguir en una actividad, adicionando las formas y prácticas de trabajo, normas, políticas, métodos, programas específicos, división de trabajo y responsabilidad.

Tiene especial aplicación en donde los procedimientos son extensos.

• Método gráfico: Tiene como premisa fundamental el presentar en forma ilustrativa la secuencia ordenada de pasos a seguir en una actividad, en tal forma que se distinga perfectamente su orden previsto.

Ilustra la secuencia y recorrido de la información y formas.

• Método cuestionario: Tiene como base especifica el considerar que existen procedimientos de uso general en las organizaciones y de acuerdo a ello, se adecuan en preguntas, por consiguiente existiendo una respuesta afirmativa significa que se está cumpliendo y de ser negativa alude en su defecto al incumplimiento.

 ¿A que hace referencia el estudio y evaluación del control interno por ciclo de transacción?

Consiste en identificar, por parte del auditor, el ciclo de transacciones cuyo control interno estará sujeto a revisión y evaluación, esto incluye el determinar las funciones aplicables a cada ciclo con base en las características específicas del mismo.

En la agrupación de las operaciones en los ciclos le permiten al auditor establecer una relación entre las partes que intervienen en el proceso, y cuya secuencia de acción es como sigue para cada ciclo:

1. Identificación de los objetivos de control interno aplicable a un ciclo de transacciones.

2. Identificación de las técnicas de control utilizadas por la entidad para lograr sus objetivos

3. Evaluar el cumplimiento de los objetivos de control interno

4. Determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que se les van a dar la pruebas de auditoria.

• Control interno en el ciclo de compras

La actividad de compras es importante debido a que suele representar más de la mitad de los costos en que incurre una organización para su operación, razón por la cual, se reserva un alto grado de atención por parte de la administración a esta actividad; además tiene significativa interrelación con otras actividades, ya que lo que se compra refleja la eficiencia de la producción, el volumen de compras es determinante en el nivel de inventarios.

Tiene como función el departamento de compras en proveer buenos productos y servicios, considerando los aspectos que beneficien a la organización; y para cumplir con sus funciones deben cumplir con una serie de pasos:

 Determinación de las necesidades

 Autorización de compra

 Efectuar la compra

 Seguimiento

 Completar la entrega

 Liquidación

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