ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Enviado por DianaM10 • 6 de Septiembre de 2014 • Tesis • 7.975 Palabras (32 Páginas) • 326 Visitas
Boletín 3050
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Generalidades
El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma 1 de ejecución del trabajo Que requiere Que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría".
El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una 2 relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría. Por otra parte, el auditor deberá comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del cliente que son definidas en este boletín
Como situaciones a informar.
Alcance y limitaciones
Este Boletín trata sobre el estudio y evaluación del control interno que el auditor efectúa 3 en una revisión de estados financieros practicada conforme a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, y no se refiere a la opinión que el auditor emite sobre el control
Interno contable existente en una entidad, la cual es tratada en el Boletín 4100 de esta misma
Comisión.
Objetivo
El objetivo de este Boletín es definir los elementos de la estructura del control interno y 4
Establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un
Aspecto fundamental al diseñar la estrategia de auditoría, así como señalar los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones al control interno.
Definición y elementos de la estructura del control interno
La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos 5
Establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos esos-
Civicos de la entidad. Dicha estructura consiste en los siguientes elementos:
a) El ambiente de control.
b) La evaluación de riesgos.
e) Los sistemas de información y comunicación. d) Los procedimientos de control. e) La vigilancia.
La división del control interno en cinco elementos proporciona al auditor una estructura útil 6
Para evaluar el impacto de los controles internos de una entidad en la auditoría. Sin embargo,
Esto no necesariamente refleja cómo una entidad considera e implementa su control interno;
asimismo, la primera consideración del auditor se refiere a cómo un control específico afecta las aseveraciones en los estados financieros más que su clasificación en uno de los elementos de control interno, antes mencionados, en particular.
A) Ambiente de control
El ambiente de control representa la combinación de factores que afectan las políticas 7
Y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores
Son los siguientes:
a) Actitud de la Administración hacia los controles internos establecidos:
El hecho de que una entidad tenga un ambiente de control satisfactorio depende fundamentalmente de la actitud y las medidas de acción que tome la administración que de cualquier otra cosa. SI el compromiso para ejercer un buen control interno es deficiente, seguramente el ambiente de control será deficiente. La efectividad del control interno depende en gran medida de la integridad y de los valores éticos del personal que diseña, administra y vigila el control interno de la entidad.
b) Estructura de organización de la entidad:
Si el tamaño de la estructura de la organización no es apropiado para las actividades de la entidad, o el conocimiento y la experiencia de los gerentes y personal clave no es la
Adecuada, puede existir un mayor riesgo en el debilitamiento de los controles.
c) Funcionamiento del consejo de administración y sus comités:
Las actividades del consejo de administración y otros comités pueden ser importantes para fortalecer los controles, siempre y cuando éstos sean participativos y sean indepen-
dientes de la Dirección.
d) Métodos para asignar autoridad y responsabilidad:
Es importante que la asignación de autoridad y responsabilidad esté acorde con los objetivos y metas organizacionales, y que éstos se hagan a un nivel adecuado, sobre todo
Las autorizaciones para cambios en políticas o prácticas.
e) Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento a! cumplimiento de las políticas Y procedimientos, Incluyendo la función de auditoría interna:
El grado de supervisión continua sobre la operación que lleva a cabo la Administración, da una evidencia importante de si el sistema de control Interno está funcionando
Adecuadamente y de si las medidas correctivas se realizan en forma oportuna.
f) Políticas y prácticas de personal:
La existencia de políticas y procedimientos para contratar, entrenar, promover y compensar a los empleados, así como la existencia de códigos de conducta u otros
Lineamientos de comportamiento, fortalecen el ambiente de control.
g) Influencias externas que afectan las operaciones y prácticas de la entidad.
La existencia de canales de comunicación con dientes, proveedores y otros entes externos que permitan informar o recibir información sobre las normas éticas de la entidad
o sobre cualquier cambio en las necesidades de la misma, así como el seguimiento a
dichas comunicaciones, fortalecen los controles de una entidad.
La calidad del ambiente de control es una clara indicación importancia que la 8
Administración de la entidad le da a los controles establecidos.
B) Evaluación de riesgos
Una evaluación de riesgos de una entidad en la información financiera es la 9
identificación, análisis y administración de riesgos relevantes en la preparación de estados
financieros que pudieran evitar que éstos estén razonablemente presentados de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados o cualquier otra base de contabilidad aceptada. Por ejemplo, la evaluación de riesgos puede contemplar cómo la entidad considera la posibilidad de transacciones no registradas cómo identifica y analiza estimaciones o provisiones limites en los estados
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