ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

INDICE

2.4.5 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO…………………… 4

CONCEPO DE CONTROL INTERNO………………………….………...….………. 4

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNOCONCIDERACIONES GENERALES.7

INSTRUMENTOS DE CONTROL INTERNO…………………………..….…………7

RELACIÓN DE CONTROL INTERNO CON LA AUDITORÍA…………..…..…...... 8

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO BOLETIN (3050)….........9

METODOLOGIA ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO BOLETIN (5030)………………………………………………………….…………… ..14

2.4.6 RELEVANCIA Y CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA (BOLETÍN 3060)……………………………………………………………………… ..18

2.4.7. CONSIDERACIONES SOBRE FRAUDE (BOLETÍN 3070)…………… …20

2.4.8. DECLARACIONES DE LA ADMINISTRACION (BOLETÍN 3080)…………22

2.4.9 CONFIRMACIÓN DE ABOGADOS (BOLETÍN3090)………………………...27

BIBLIOGRAFÍA……………………………………………………………………… ....29

GLOSARIO, CONCLUSIÓN……………………………………………………… …30

PREGUNTAS DEL TEMA………………………… ……………………………… ..32

INTRODUCCIÓN

En este trabajo de investigación analizaremos la importancia que tiene el llevar a cabo un control interno de una entidad, ya que este determinara el curso de la misma por que finalmente un control interno adecuado establece el plan a seguir para cumplir con los objetivos de la identidad, por otro lado analizaremos cual es la relación de un auditor en el control interno de una entidad; así como deberá presentar el estudio y la evaluación del mismo para realizar un dictamen, también analizaremos la relevancia y confiabilidad de la evidencia en auditaría determinado cuales son las fuentes de evidencia; veremos como un auditor puede identificar y avaluar los riesgos de un fraude; al igual que analizaremos los pronunciamientos normativos que el auditor debe observar al obtener cuando se lleva una auditaría y por último veremos la forma y contenido de la solicitud de confirmación a los abogados de la empresa, cuando se lleva a cabo una auditoría de estados financieros de conformidad a las normas de auditoría generalmente aceptadas.

2.4.5. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

DEFINICIÓN

George E. Bonnett afirma que “el control interno es la coordinación de los sistemas de contabilidad y procedimientos de oficina de tal manera, que el manejo de un empleado que lleve a cabo sus labores, delineadas en forma independiente, compruebe continuamente el trabajo de otros empleados hasta determinado punto que puede involucrar la posibilidad de fraude”

El instituto Mexicano de contadores Públicos, en su boletín 3050 de la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria establece que el control interno “está representado por el conjunto de políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. La estructura del control interno consta de los siguientes elementos:

1. Ambiente de control

2. Sistema contable

3. Procedimiento de control

Joaquín Gómez Morfín, en su libro El Control Interno en los negocios, nos explica que este “consiste en un plan coordinado entre la contabilidad, las funciones de los empleados y los procedimientos establecidos, de tal manera que la administración de un negocio pueda depender de estos elementos para obtener información segura, proteger adecuadamente los bienes de la empresa, así como promover la eficiencia de las operaciones y la adhesión a la política administrativa prescrita.

El control interno implica el apropiado funcionamiento y desarrollo de labores dentro de una empresa basados en el aprovechamiento de la información de cada departamento así como el sistema contable que se encarga del registro de las operaciones, fijándose para tal efecto objetivos que incrementan la eficiencia y la productividad; este debe garantizar la obtención de información financiera correcta y segura, que es un elemento fundamental en la operación de la empresa, pues con base en ella se toman las decisiones y se formulan los programas de acción futuros en las actividades del mismo. De igual manera debe garantizar la protección de los activos de la empresa, porque son estos los que permiten desarrollar la actividad principal para la que fue creada, y las sustracciones, destrucciones y defectos de tales activos repercuten negativamente en el cumplimiento de su fin. Por último, el control interno debe promover la eficiencia de operación, complementando las labores de los individuos sin duplicarlas y haciendo expeditos los trámites y el servicio. (3)

OBJETIVOS

En un sistema de control interno, los objetivos de mayor importancia son:

a) PROTEGER LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA: Porque son éstos los que permiten desarrollar la actividad principal para que fue creado, las sustracciones, destrucciones, y defectos de tales activos repercuten negativamente en el cumplimiento de su fin.

b) OBTENER INFORMACIÓN FINANCIERA VERAZ, CONFIABLE Y OPORTUNA, ASÍ COMO LOS MEDIOS PARA COMPROBARLO:

Ya que la información es un elemento fundamental en la marcha del negocio pues con base en ella se toman las decisiones y formulan los programas de acción futuros en las actividades del mismo.

c) PROMOVER LA EFICIENCIA DE OPERACIONES:

Complementando las labores de los individuos sin duplicarlas y haciendo expeditos los trámites y servicios. (1)

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con las normas de ejecución del trabajo, que requiere que el auditor efectúe un estudio y evaluación adecuado del sistema existente que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría.

La estructura del control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos paraproporcionar seguridad razonable de poder lograr sus objetivos específicos; la cual consta de los siguientes elementos:

a) ambiente de control

b) sistema contable

c) procedimiento

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