Trabajo Nias

Norma Internacional de Auditoria 600

Consideraciones Especiales - Auditoria de Estados Financieros de Grupos

(Incluido El Trabajo De Los Auditores De Los Componentes)

Alcance

Esta NIA trata de las consideraciones particulares a las auditorias del grupo y en especial a aquellas donde participan los auditores de los componentes. Así mismo cuando un auditor involucre a otro profesional en la auditoria de los estados financieros, en ese momento el equipo de encargo puede decidir utilizar la evidencia del componente como evidencia de auditoría de los estadios financieros. Esta NIA está relacionada con la aplicación de la NIA 220.

Esta NIA es aplicable en auditorias de periodos a partir del quince de diciembre de dos mil nueve.

Objetivos

• Determinar si es adecuado el actuar como auditor de los estados financieros del grupo y

• Si actúa como tal, debe tener una comunicación clara con los auditores del componente así como la obtención de evidencia suficiente y adecuada.

Términos utilizados en esta NIA

• Componente

• Auditor del componente

• Dirección del componente

• Importancia relativa del componente

• Grupo

• Auditor del grupo

• Opinión de auditoría del grupo

• Socio del encargo del grupo

• Equipo del encargo del grupo

• Estados financieros del grupo

• Dirección del grupo

• Controles del grupo

• Componente significativo

Requerimientos

Este apartado se refiere a los elementos necesarios para la aplicación de la NIA.

Responsabilidad

El socio del encargo del grupo es responsable de la dirección, supervisión y realización del encargo de auditoría del grupo, así como del informe que se emita.

Aceptación y continuidad

Aplicando la NIA 220, el socio del encargo del grupo determinara si se puede esperar obtener evidencia que probablemente sea significativa.

Si el socio del encargo del grupo concluye que no se puede obtener la evidencia necesaria y esto conlleva a la denegación de opinión sobre los estados financieros del grupo, deberá en caso de nuevo encargo no aceptarlo o en caso de ser un encargo recurrente renunciar al mismo. Si por disposiciones legales o reglamentarias no puede dejar de aceptarlo o renunciar, deberá realizar la auditoria hasta donde la evidencia lo permita y denegar la opinión sobre los estados financieros.

Los términos del encargo del grupo se acordaran según la NIA 210.

Estrategia global de auditoría y plan de auditoria

El equipo deberá establecer una estrategia global de auditoría de conformidad con la NIA 300 el socio del encargo debe revisar la misma.

Conocimiento del grupo, de sus componentes y de sus entornos

El auditor debe identificar y valorar los riesgo de incorrección material por lo que el grupo deberá mejorar su conocimiento del grupo, sus componentes así como los controles del grupo, obtener conocimiento del proceso de consolidación.

El equipo del encargo del grupo obtendrá el suficiente conocimiento para confirmar o modificar la identificación inicial de los componentes y valorar los riesgos de incorrección de los estados financieros debido a fraude o error.

Conocimiento del auditor de un componente

Si el equipo de encargo del grupo solicita al auditor de un componente que realice trabajo sobre la información financiera de un componente se deberá obtener conocimiento de cuestiones como: si el auditor conoce y cumplirá los requerimientos de ética, la competencia profesional del auditor, si el equipo del encargo podrá participar en el trabajo del auditor y si el auditor desarrolla su actividad en un entorno no regulador.

Importancia relativa

El equipo del encargo del grupo deberá determinar: la importancia para los estados financieros al realizar la estrategia global, el nivel de importancia para determinados tipos de transacciones, la importancia de aquellos componentes es relación con los cuales sus auditores vayan a realizar una auditoría del grupo y el umbral por encima del cual las incorrecciones no pueden considerarse claramente insignificantes.

Respuestas a riesgos valorados

El auditor debe diseñar e implementar respuestas adecuadas a rasgos por incorrecciones, se debe determinar el tipo de trabajo a realizar, si dicho trabajo se basa en expectativas sobre los controles del grupo el auditor debe realizar pruebas o pedir al auditor del componente que realice pruebas sobre la eficacia operativa de dichos controles.

Los componentes significativos pueden ser porque considerado de manera individual sea significativo desde el punto de vista financiero; para lo cual debe realizarse una auditoria de la información financiera, o porque es probable que incorpore riesgos significativos de incorrección material, en cuyo caso debe realizarse una auditoria de la información financiera del componente, así como una auditoria de uno a mas saldos contables.

Cuando los componentes no sean significativos el equipo de encargo aplicara procedimientos analíticos a nivel de grupo.

Proceso de consolidación

El equipo de encargo obtendrá conocimiento de los controles del grupo y del proceso de consolidación, incluidas las instrucciones proporcionadas por la dirección. Además diseñara y aplicara procedimientos de auditoría en relación al proceso de consolidación para responder a los riesgos valorados, evaluara la adecuación, integridad y exactitud de los ajustes y de las reclasificaciones de consolidación.

Hechos posteriores al cierre

Sera necesario realizar una revisión de los hechos ocurridos entre la fecha de la auditoria y la fecha de presentación del informe, y así poder valor cambios significativos que puedan afectar los estados financieros.

Comunicación con el auditor de un componente

El equipo del encargo del grupo comunicara, en el momento oportuno, sus requerimientos al auditor del componente, lo cual incluirá el trabajo a realizar, el uso que se le dará a dicho trabajo y la forma y contenido de la comunicación entre las partes.

Debe de incluirse, una solicitud conociendo el contexto en el cual va a utilizar el trabajo de dicho auditor, la importación relativa del componente, los riesgos significativos de incorrección material, así como una lista de partes vinculadas preparada por la dirección del grupo.

El equipo del encargo del grupo solicitara al auditor del componente que le comunique las cuestiones relevantes para que

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