Auditoria Licenciatura en Contaduría

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Auditoria de Estados Financieros

Licenciatura en Contaduría

Introducción

La metodología para para una Auditoría se basa en un manual que tiene como objetivo brindar a sus usuarios una guía conceptual para planificar, ejecutar, controlar y conducir los aspectos más relevantes involucrados en el ejercicio de las tareas de auditoría, el cual es utilizado por todos los integrantes de los equipos de auditoría, aunque debido a los distintos estadios de conocimiento y experiencia que cada uno tenga, distintas partes de este manual serán necesariamente más relevantes para algunos que para otros.

También, este manual debe ser considerado dentro del contexto de los requerimientos profesionales y legales de las provincias (o países, eventualmente) donde se desarrollen las tareas de auditoría y se emitan los informes correspondientes, quedando como responsabilidad de los profesionales de los distintos equipos de auditoría, estar familiarizados con dicha normativa para así observar su cumplimiento.

Resumen 

El Análisis de Riesgos constituye una herramienta muy importante para el trabajo del auditor y la calidad del servicio, por cuanto implica el diagnóstico de los mismos para velar por su posible manifestación o no. En el presente artículo presentamos elementos que dan luz a la afirmación anterior y la vinculación imprescindible de los estudios de Riesgo al servicio de Auditoria.

Aceptación del cliente

El Auditor debe considerar algunos criterios clave para aceptar a un cliente, como son:

• Integridad  del  cliente - No  evidencia  de  actividades fraudulentas o ilegales.
• Negocio en marcha        
• Intención  del  prospecto  de  presentar  Estados Financieros  que  reflejen  la  imagen  fiel y correcta.        
• La  Firma u  otras  Firmas  miembro no tienen problemas  de  independencia.
• Se  han  entendido  las  necesidades  y  el  tipo  de  servicio  que  solicita  el  cliente.        
• Contamos  con  las aptitudes necesarias en términos de recursos y conocimiento, así como la experiencia para  el  trabajo.

Riesgos

Es importante en toda organización contar con una herramienta, que garantice la correcta evaluación de los riesgos a los cuales están sometidos los procesos y actividades de una entidad y por medio de procedimientos de control se pueda evaluar el desempeño de la misma.

Si consideramos entonces, que la Auditoría es "un proceso sistemático, practicado por los auditores de conformidad con normas y procedimientos técnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los actos jurídicos o eventos de carácter técnico, económico, administrativo y otros, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones legales vigentes y los criterios establecidos." es aquella encargada de la valoración independiente de sus actividades.

Por consiguiente, la Auditoría debe funcionar como una actividad concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización, así como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección.

Los servicios de Auditoría comprenden la evaluación objetiva de las evidencias, efectuada por los auditores, para proporcionar una conclusión independiente que permita calificar el cumplimiento de las políticas, reglamentaciones, normas, disposiciones jurídicas u otros requerimientos legales; respecto a un sistema, proceso, subproceso, actividad, tarea u otro asunto de la organización a la cual pertenecen.

A diferencia de algunos autores, que definen la ejecución de las auditorías por etapas, somos del criterio que es una actividad dedicada a brindar servicios que agrega valores consecuentemente en dependencia de la eficiencia y eficacia en el desarrollo de diferentes tareas y actividades las cuales deberán cumplirse sistemáticamente en una cadena de valores que paulatinamente deberán tenerse en cuenta a través de subprocesos que identifiquen la continuidad lógica del proceso, para proporcionar finalmente la calidad del servicio esperado.

Viendo la necesidad en el entorno empresarial de este tipo de herramientas y teniendo en cuenta que, una de las principales causas de los problemas dentro de los subprocesos es la inadecuada previsión de riesgos, se hace necesario entonces estudiar los Riesgos que pudieran aparecen en cada subproceso de Auditoría, esto servirá de apoyo para prevenir una adecuada realización de los mismos.

Es necesario en este sentido tener en cuenta lo siguiente:

• La evaluación de los riesgos inherentes a los diferentes subprocesos de la Auditoría.
• La evaluación de las amenazas o causas de los riesgos.
• Los controles utilizados para minimizar las amenazas o riesgos.
• La evaluación de los elementos del análisis de riesgos.

Generalmente se habla de Riesgo y conceptos de Riesgo en la evolución de los Sistemas de Control Interno, en los cuales se asumen tres tipos de Riesgo:

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