Auditoria

Vigilancia constante y efectiva sobre vencimientos y cobranza principalmente con base en información sobre antigüedad de saldos.

f) otros ingresos

g) conciliación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente.

h) confirmación periódica por escrito de los saldos por cobrar, por personas distintas de las que maneja los registros contables y participan en labores de cobranza.

i) custodia física de las cuentas por cobrar

j) arqueos periódicos y sorpresivos de los documentos que amparen las cuentas por cobrar, practicados por personas que no estén relacionadas con el manejo de efectivo, cuentas por cobrar, inventarios y ventas.

k) existencia de fianzas para proteger a la entidad sobre el personal que tiene a su cargo el manejo y custodia de las cuentas por cobrar

l) procedimientos para el registro de las estimaciones

m) existencia de autorización para otorgar en garantía o prenda, o ceder los derechos que amparan las cuentas por cobrar

IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE AUDITORIA

La planeación de las pruebas de auditoria en las áreas de ingresos y cuentas por cobrar, debe incluir el análisis de los factores o condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de auditoria:

a) Cantidad importante de nuevos clientes

b) Productos sujetos a cambios significativos de precios

c) Compromisos de venta en condiciones desfavorables

d) Incremento en la antigüedad de las cuentas por cobrar

e) Dependencia de un reducido numero de clientes o de compromisos a precio fijo

f) Aumento en devoluciones de productos vendidos

g) Cambios importantes en los procedimientos de cobranza

h) Mayor penetración de la competencia generando pérdida de mercado y menor utilidad bruta

i) Métodos complejos para estimar ingresos

j) Entidades que operan en condiciones desfavorables (de mercado o económicas)

k) Incremento en cantidad y monto de notas de crédito por ajuste de precios o errores de calculo

l) Limites de crédito no sujetos a autorización

m) Acumulación de transacciones no procesadas

n) Numerosas partidas de conciliación entre saldos según auxiliares y mayor

o) Falta de análisis de cuentas vencidas

p) Diferencias frecuentes entre cantidades pedidas y embarcadas.

Dichos factores se pueden relacionar tanto al riesgo de error inherente al renglón de que se trate, como a que los controles relativos no lo detecte o bien, de que el auditor no lo descubra.

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