Control Interno

EL CONTROL INTERNO

DEFINICIÓN

El control interno es un proceso realizado por la junta directiva , los administradores y demás personal diseñado para proporcionar seguridad razonable en el cumplimiento de los objetivos de la empresa a partir del la efectividad en las operaciones la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes

Se define como un proceso realizado por la Junta Directiva, administradores y demás personal de la entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable a partir del cumplimiento de los objetivos del negocio, efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

COMPOSICIÓN

1. VALORACIÓN DEL AMBIENTE DE CONTROL

2. VALORACIÓN DE RIESGOS

3. ACTIVIDADES DE CONTROL

4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

5. MONITOREO

1. VALORACIÓN DEL AMBIENTE DE CONTROL

El ambiente de control da el tono de una organización, influenciando la conciencia de control de sus empleados; es el fundamento de todos los demás componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura. Es necesario comprender, evaluar y obtener evidencia sobre la efectividad de cualquier control en el cual se desea confiar para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad del trabajo de auditoría que debe efectuarse. En la valoración del ambiente de control de una organización, deben considerarse entre otros los siguientes aspectos:

• Actitud de la gerencia hacia el control

• Integridad y valores éticos

• Comunicación de la orientación moral

• Responsabilidades frente a la competencia

• Comités de auditoría

• Estilo de administración

• Estructura organizacional

• Asignación de autoridad y responsabilidad

• Políticas y prácticas sobre recursos humanos

La evaluación de estos aspectos requieren que de manera específica y permanente se realicen los siguientes exámenes de control interno, con el ánimo de promover ajustes y mejoras en la organización con respecto a la Valoración del ambiente de control:

1. Integridad y valores éticos

2. Existencia e implementación de códigos de conducta

3. Evaluar la práctica del negocio,

4. Conflictos de intereses,

5. Estándares esperados de comportamiento ético y moral

6. Relaciones de la empresa con empleados,

7. Proveedores, clientes, inversionistas,

8. Acreedores, aseguradoras, competidores,

9. Auditores, etc.

10. Medidas de supervisión y control al cumplimiento de objetivos reales

11. Evaluar planes y resultados a corto, mediano y largo plazo

12. Compromiso por la competencia del personal

13. Definiciones formales del trabajo

14. Análisis del conocimiento y habilidades necesarias para desempeñar adecuadamente los trabajos

15. Instauración de comités

16. Independencia frente a la administración

17. Frecuencia y oportunidad de las reuniones

18. Apoyo a los comités por parte del personal directivo y los auditores

19. Calidad y oportunidad para obtener la información necesaria

20. Actitud de los directivos frente a las decisiones tomadas

21. Evaluar si los administradores orientan el negocio

22. Sobre la ética y propician que sus empleados también lo hagan

23. Estilo de la administración

24. Examinar convenios de alto riesgo o la actitud altamente conservadora determinan la naturaleza de los riesgos

25. Medir actitudes y acciones frente a los acuerdos contables

26. Identificar políticas contables conservadoras o liberales

27. Aplicación de principios contables

28. Revelación de información financiera

29. Manipulación o falsificación de registros

30. Estructura organizacional

31. Conveniencia de la estructura organizacional para proporcionar un adecuado flujo de información

32. Claridad en la definición de las responsabilidades clave que tienen los administradores

33. Claridad en el conocimiento y experiencia de administradores clave

34. Valoración de autoridad y responsabilidad

35. Asignación de responsabilidad y delegación de autoridad para cumplir con los objetivos de la organización

36. Existencia y conveniencia de estándares y procedimientos de los empleados

37. Instauración de sistemas de control efectivos

38. Cantidad de personal acorde con las necesidades de las áreas

39. Políticas y prácticas de los recursos humanos

40. Aplicación de políticas y procedimientos para vinculación, entrenamiento, promoción, desarrollo y compensación.

41. Calificación de medidas tomadas por la entidad en procesos de reclutamiento del personal

42. Evaluación de criterios de promoción, transferencias y ascensos

43. Políticas y prácticas de los recursos humanos

44. Aplicación de políticas y procedimientos para la vinculación, entrenamiento, promoción, desarrollo y compensación de empleados

45. Conveniencia de las acciones tomadas en respuesta a eventuales desviaciones de políticas y/o procedimientos aprobados

46. Calificación de las medidas tomadas por la entidad en los procesos de reclutamiento del personal

47. Evaluación de criterios de promoción, transferencias y ascensos

2. VALORACIÓN DE RIESGOS

Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes externas e internas, los cuales deben valorarse. Una condición previa a la valoración de riesgos es el establecimiento de objetivos, enlazados en distintos niveles y consistentes internamente. La valoración de riesgos es la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se deben administrar los riesgos. Dado que la economía, la industria, las regulaciones y las condiciones de operación continuarán cambiando, se requieren mecanismos para identificar y tratar los riesgos especiales asociados con el cambio. Dentro de los elementos que deben considerarse para valorar los riesgos de una organización se encuentran:

1. Definición clara de objetivos

2. Valoración del proceso para la definición de objetivos implícitos y explícitos

3. Determinar si dentro de la misión de la empresa se declaran sus objetivos

4. Evaluación de la coherencia entre sub-objetivos y objetivos

5. Evaluar

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