Corporación Fabril S.A Auditoria

Corporación Fabril S.A

Auditoria al 31 de Diciembre de 2013

INGRESOS

Concepto

Los ingresos, se definen como el incremento bruto de activos o disminución de pasivos experimentado por una entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un periodo contable, como resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o normales.

Objetivos de auditoría

Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a ingresos y cuentas por cobrar, son los siguientes:

a) Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, así como de los descuentos y devoluciones.

b) Comprobar la valuación de las cuentas por cobrar incluyendo el registro de las estimaciones necesarias para cuentas de dudosa recuperación, descuentos y devoluciones, reclamaciones por productos defectuosos, etcétera.

c) Determinar los gravámenes y contingencias que pudieran existir, considerando que las empresas realicen operaciones financieras en las que se involucren las cuentas por cobrar, de las que se derivan obligaciones contingentes para la propia empresa y/o que limitan la disposición de las mismas, como es el caso del descuento de documentos, la cesión de adeudos, la obtención de préstamos con garantía de las cuentas por cobrar, etcétera.

d) Verificar que estén registrados en la contabilidad, comprobando que éstos correspondan a transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo, y que se hayan determinado en forma razonable y consistente.

e) Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

Control interno

• Existencia de autorización y documentación de las ventas a crédito, de los precios de venta y, de los descuentos y devoluciones.

• Segregación adecuada de las funciones de recepción de pedidos de clientes, crédito, embarques, facturación, cobranza, devoluciones y contabilización.

• Registro en el período correspondiente de las facturas que amparan el embarque a clientes y las notas de crédito por las devoluciones recibidas.

• Control de las devoluciones

• Vigilancia constante y efectiva sobre los vencimientos y cobranza, principalmente con base en información sobre antigüedad de saldos.

• Otros ingresos

• Conciliación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor

• Confirmación periódica por escrito de los saldos por cobrar, por personas distintas a las que manejan los registros contables y participan en labores de cobranza.

• Custodia física de las cuentas por cobrar

• Arqueos periódicos sorpresivos de los documentos que amparen las cuentas por cobrar por personas que no estén relacionadas con el manejo de efectivo, cuentas por cobrar, inventarios y ventas.

• Existencia de fianzas sobre el personal que tiene a su cargo

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