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DESARROLLO DE LA GUÍA DEL TRABAJO ACADÉMICO

1.- Desarrollar según la NIC 2 Inventarios, el siguiente enunciado sobre Desvalorización de Existencias. (5 puntos)

La empresa al cierre del ejercicio ha realizado la estimación que las mercaderías que se encuentran es stock por un valor total de S/. 105,000 han sufrido una perdida en su valor económico en un 40% que asciende a un valor de S/. 42,000.00, dado que no pertenece a la tendencia de moda actual. Asimismo, se sabe que en el mes de abril del siguiente ejercicio estas mercaderías se venden a un valor de mercado ascendente a S/. 60,000 más IGV. ¿Cuál es el tratamiento contable y la incidencia tributaria que se produce por esta operación?

Solución:

Tratamiento Contable:

A efectos del poder mostrar la disminución del valor de la existencias debe realizarse el siguiente registro contable.

_________________________1______________________________

69 COSTO DE VENTAS 42000.00

695 Gastos por desvalorización de existencias.

29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 42000.00

291 Mercaderías

2911 Mercaderías Manufacturadas

x/x Por desvalorización de las existencias

____________________2_______________________________

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 70800.00

12.1 Facturas,boletas y otros comprobantes x cobrar

40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR. 10800.00

70 VENTAS 60000.00

701 Mercaderías

7011 Mercaderías manufacturadas

x/x Por la venta de las mercaderías desvalorización a valor de mercado.

_______________________3______________________________

COSTO DE VENTAS 63000.00

691 Mercaderías

6951 Mercadería manufacturadas

29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 42000.00

291 Mercaderías

2911 Mercaderías Manufacturadas

Por desvalorización de las existencias

20 MERCADERIAS 105000.00

201 Mercadería Manufacturadas

2011 Mercaderías Manufacturadas

20111 Costo

x/x Por el costo de las mercaderías desvalorizadas.

INCIDENCIA TRIBUTARIA:

Para efectos de la determinación del impuesto a la renta del ejercicio 2011,la desvalorización reconocida contablemente no es admitida de conformidad a los dispuesto en el inciso f) del artículo 44 del L.I.R. No obstante, será admitida en el ejercicio en el que se produzca la pérdida real a consecuencia de su enajenación, uso o destrucción debiendo procederse a realizar la destrucción de la referida pérdida económica via declaración jurada anual,asi en el caso planteado resultara deducibleen el ejercicio 2012,en la oportunidad en que se realiza la venta de los bienes a valor de mercado en aplicación del articulo 32 del TUO de la ley del impuesto a la renta

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