ACTIVIDAD 4 CUFIN

Alumno: Yonatan Eduardo Nevare Ruiz

Matrícula: 74742

Materia: Impuesto sobre la renta personas morales

Docente :Mtro. Tomás Méndoza Gómez

Maestría en impuestos

Nuevo Casas Grande Chihuahua 29 de febrero 2016.

ACTIVIDAD 4 CUFIN

Dentro del artículo 10 de la LISR se indica que todas las Personas Morales (PM) que distribuyan dividendos o utilidades, deberán calcular y enterar el impuesto de dichos dividendos o utilidades, aplicando la tasa indicada en el artículo 9 de la LISR.

A través de la CUFIN se representa las utilidades acumuladas generadas por las empresas por las cuales ya se pagó el ISR correspondiente, y que consecuentemente al momento del reparto de los dividendos o utilidades a los accionistas o socios, ya no se debe pagar ISR, siempre y cuando la Cufin sea mayor que los importes a repartir. Hay que tener presente que esta medida aplica sólo hasta 2013. A partir del año próximo, se pagará tanto por el lado de la empresa como también se deberá retener el ISR sobre dividendos.

Las personas morales cuando cierran su ejercicio contable, deben preparar sus estados financieros y podrán distribuir las utilidades entre sus socios que pueden ser personas físicas y personas morales.

Estas sociedades pueden tener dos cifras diferentes de utilidades, es decir una utilidad contable y otra utilidad fiscal. En el caso de la utilidad fiscal que por disposición hay partidas que no participan para determinar la utilidad y por otro lado la aplicación de principios de contabilidad, actualmente llamadas normas de información financiera y la aplicación del B-10 y sus adecuaciones así como métodos de depreciación contable.

La CUFIN refleja el saldo o monto de utilidades obtenidas que ya pagaron un impuesto y que pueden repartirse sin el pago de este.

Cálculo de la CUFIN:

Determinación de la CUFIN (+) Utilidad Fiscal Neta del Ejercicio (+) Dividendos o utilidades percibidos de PM residentes en México. (+) Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a REFIPRES (-) Dividendos o utilidades pagados (-) Utilidades distribuidas por reducción de capital (-) UFIN negativa (=) Cuenta de Utilidad Fiscal Neta

Caso pràctico.

Hotel los Arcos SA de CV tuvo un resultado en el ejercicio por:

$500,000.00

menos: ISR pagado $150,000.00

menos: Partidas no deducibles $100,000.00

Igual: UFIN del ejercicio $250,000.00

UFIN del ejercicio $250,000.00

UFIN del ejercicio

$250,000.00

Más:

Dividendos percibidos de personas morales residentes en México

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