ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA NEGOCIAR

ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA NEGOCIAR

Se considera que un activo financiero se posee para negociar cuando se adquiere con el propósito de venderlo a corto plazo. Pueden ser Valores de Renta Fija cualquiera que sea su vencimiento (obligaciones, bonos,...), instrumentos de patrimonio (acciones), etc.  adquiridos para venderlos en el corto plazo.

Valoración

Valoración inicial: En el momento de la adquisición por el valor razonable de la contraprestación. Los costes de la transacción NO formarán parte de este valor, se reconocerán en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio mediante su anotación en la cuenta 669.

Si la fecha de compra de VRF es posterior a la fecha de emisión, el precio de adquisición incluirá los intereses devengados y no cobrados por el vendedor, los cuales se recogerán en la cuenta 546 para cobrarlos en la fecha de vencimiento y, así, recuperar su importe.

Valoración posterior: en el momento de la venta por el valor razonable (valor de mercado o cotización), sin deducir los costes de transacción en que se pudiera incurrir en su enajenación. En este caso los costes se registran minorando la cuenta 766 si hay ganancia con la venta o aumentando  la 666 si hay pérdida.

Al final de cada ejercicio económico, los cambios que se produzcan en el valor razonable (valor de mercado o de cotización) se imputarán en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio contabilizando los aumentos de valor en la cuenta 763 y las disminuciones en la 663. En el caso de compra de VRF, el valor contable será el resultado de sumar el principal  (saldo cuenta 541) y los intereses devengados (saldo cuenta 546), pues si se vendieran en esta fecha el precio debe incluir el valor de los intereses devengados y no cobrados.

Las cuentas que utilizaremos para contabilizar serán:

540 Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio

541 Valores representativos de deuda a corto plazo

545 Dividendo a cobrar

546 Intereses a corto plazo de valores representativos de deuda

549 Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a corto plazo

556 Desembolsos exigidos sobre participaciones en el patrimonio neto

760 Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio

761 Ingresos de valores representativos de deuda

669 Otros gastos financieros

666 Pérdidas en participaciones y valores representativos de deuda

766 Beneficios en participaciones y valores representativos de deuda

663 Pérdidas por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable

763 Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable

De este tipo de inversiones se puede obtener: 

• Beneficio o pérdida cuando se venden. 
• Rentabilidad a través de los dividendos. 

Hay que practicar una retención del 19% a los intereses de los VRF (obligaciones y bonos), dividendos de los VRV (acciones) y el beneficio obtenido de la enajenación de Instrumentos de Patrimonio (acciones).

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