Activos financieros. El PGC

ACTIVOS FINANCIEROS

Un activo financiero es cualquier activo que sea dinero en efectivo, un instrumento de patrimonio de otra empresa, o que suponga un derecho contractual a recibir efectivo, otro activo financiero o a intercambiar activos y/o pasivos financieros con terceros en condiciones potencialmente favorables.

El PGC incluye como activos financieros, con valoración favorable para la empresa, los siguientes:

Créditos por operaciones comerciales y no comerciales

Obligaciones, bonos, pagarés y otros valores representativos de deuda adquiridos

Acciones, participaciones en institución de inversión colectiva y otros instrumentos de patrimonio adquiridos

Derivados (futuros, opciones y permutas financieras)

Otros activos financieros como:

Depósitos en entidades de crédito

Anticipos y créditos al personal

Fianzas y depósitos constituidos

Dividendos a cobrar

Desembolsos exigidos sobre instrumentos de patrimonio

No obstante, las diferentes categorías de activos financieros son:

PRÉSTAMOS Y PARTIDAS A COBRAR

Distingue entre préstamos/créditos por operaciones comerciales y préstamos/créditos por operaciones no comerciales (grupos 2 y 5). También se tendrán en cuenta los intereses (grupo 5).

Por norma general, según el PGC la valoración inicial se realiza por el valor razonable (salvo evidencia en contrario, será el precio de transacción).

La valoración al cierre se hará por el coste amortizado, valor nominal (para aquellos con vencimiento no superior a un año).

Los gastos de transacción incrementan el valor razonable, y los intereses devengados se contabilizarán en pérdidas y ganancias.

El cálculo del deterioro deberá hacerse al menos, al cierre del ejercicio, cuando exista evidencia objetiva del mismo. El importe será la diferencia entre el valor en libros y el valor actual de los flujos de efectivo futuros que se estima se van a generar. Tanto el efecto como la reversión del deterioro se reconocerá como gasto o ingreso (grupos 6 y 7).

INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO

Aquellos valores representativos de deuda, con fecha de vencimiento fijada, cobros de cuantía determinada o determinable, que se negocien en un mercado activo y que la empresa tenga intención efectivo y la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento. Suelen tratarse de inversiones de renta fija.

Por norma general y de acuerdo al PGC, la valoración inicial se hace por su valor razonable, que salvo evidencia de lo contrario, será el precio de transacción (valor razonable de la contraprestación entregada y los gastos de transacción).

El importe de los intereses devengados y no vencidos en el momento de la adquisición se registran de forma independiente, mientras que los intereses devengados con posterioridad al momento de la adquisición, se reconocerán como ingresos en la cuenta de pérdidas y ganancias.

Su valoración al cierre se realizará por el coste amortizado. En cuanto al reconocimiento y contabilización del deterioro y su reversión, se realizan de forma análoga al epígrafe anterior.

ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS

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