AUDITORIA FINANCIERA

RIESGO DE AUDITORÍA

Riesgo.- Se define como “la contingencia o proximidad de un daño, contratiempo o peligro.”

Al llevar a cabo una Auditoría Financiera, siendo su base los Estados Financieros, se presentan riesgos, los cuales pueden ser.

O Riesgos de error material.- conocido también con el nombre de “error de ocurrencia” el cual puede ser ocasionado por uno de los siguientes hechos:

a) Por un riesgo inherente es decir cuando el auditor emite una opinión antes de evaluar el Control Interno de la empresa. Este riesgo varía según la naturaleza de la cuenta, La calidad del cliente, de la industrial a la cual pertenece o la cuenta en sí, son los factores que comúnmente afectan el riesgo inherente.

b) Por un riesgo de control cuando el control interno de la empresa no permite detectar el error. Esto se presenta cuando dicho control interno no es efectivo.

O Riesgo cuando él (los) auditor(es) no puede detectar un error material. Este también se denomina Riesgo de Detección, el cual consiste en que bajo los procedimientos aplicados por el auditor, este no se detecta.

Para determinar si el control interno es efectivo, el auditor deberá aplicar procedimientos de Indagación, Inspección, Observación y Reejecución.

El riesgo de detección se disminuye aplicando pruebas sustantivas (pruebas de los saldos de las cuentas y transacciones)

MEDICIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA

Para medir el riesgo de auditoría se aplica la siguiente fórmula:

RA = RI x RC x RD donde RI = Riesgo inherente, RC = Riesgo de Control y RD = Riesgo de detección. El resultado así obtenido indica la posibilidad de riesgo de que ha ocurrido un error material, el cual ha traspasado tanto los controles del cliente como los del auditor.

Cuando un error no es detectado ni por el Control Interno de la empresa, ni por medio de los procedimientos aplicados por el auditor, se denomina RIESGO DE AUDITORÍA.

DE LOS RIESGOS DE AUDITORÍA

Se pueden presentar los siguientes Riesgos de Auditoría:

1.- Riesgo relacionado con la Evidencia Comprobatoria.- cuando el auditor no reúne la evidencia necesaria para comprobar si los Estados Financieros de la empresa se ajustan a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, y emite su opinión favorable de ellos sin serlo.

2.- Riesgo relacionado con las Opiniones o afirmaciones.- cuando los procedimientos aplicados por los auditores para llevar a cabo su trabajo fallan en relación con una cuenta o cifra material.

ETAPAS DE LA AUDITORÍA

Existen tres etapas en el desarrollo de la auditoría:

1. Etapa de la planeación, en la cual se conoce al cliente, se tiene contacto con los anteriores auditores, se visitan las oficinas, se estudia el control interno, se establecen las responsabilidades tanto del cliente como del auditor, se elabora el cronograma

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