AUDITORIA

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300

Alcance de esta NIA

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) se refiere a la responsabilidad del auditor para planear una auditoría de estados financieros. Está escrita en el contexto de auditorías recurrentes.

La función y oportunidad de la planeación

Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de auditoría y desarrollar un plan de trabajo. La planeación adecuada de una auditoría de estados financieros tiene los siguientes beneficios:

• Ayudar al auditor a dedicar la atención apropiada en las áreas importantes de la auditoría.

• Ayudar al auditor a identificar y resolver problemas potenciales, de manera oportuna.

• Asistir en la selección de los miembros del equipo del trabajo con los niveles apropiados de capacidades, así como la competencia para responder a los riesgos previstos, y la asignación apropiada de trabajo a los mismos.

• Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo del trabajo, así como la revisión de su trabajo.

Fecha de vigencia

Esta NIA entra en vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009.

Objetivo

El objetivo del auditor es planear la auditoría para que ésta sea realizada de manera efectiva.

Requisitos

Participación de miembros clave del equipo de trabajo

El socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de trabajo deberán involucrarse en la planeación de la auditoría, incluyendo la planeación y participación en la discusión entre miembros del equipo de trabajo.

Actividades preliminares del trabajo

El auditor deberá realizar las siguientes actividades al inicio del trabajo de auditoría recurrente:

a) Desempeñar procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la continuidad de la relación del cliente y del trabajo de auditoría específico.1

b) Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos relevantes, incluyendo la independencia, de acuerdo con la NIA 220

c) Establecer un entendimiento de los términos del trabajo, según requiere la NIA

Planeación de las actividades

El auditor deberá establecer una estrategia general de auditoría que fije el alcance, oportunidad y dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de auditoría.

Al establecer la estrategia general de auditoría, el auditor deberá:

a) Identificar las características del trabajo que definen su alcance

b) Confirmar los objetivos de los informes del trabajo para planear la programación de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran;

c) Considerar los factores que, a juicio profesional del auditor, sean importantes para dirigir los esfuerzos del equipo de trabajo.

d) Considerar los resultados de las actividades preliminares del trabajo y, cuando sea aplicable, si el conocimiento obtenido en otros trabajos desempeñados por el socio del trabajo para la entidad es relevante; y

e) Confirmar la naturaleza, oportunidad y extensión de los recursos necesarios para desempeñar el trabajo.

El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría que deberá incluir una descripción de:

a) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados para la evaluación del riesgo, según determina la NIA 315.4

b) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría adicionales planeados a nivel aseveración, según determina la NIA 330.5

c) Otros procedimientos de auditoría planeados que se requieran realizar para que el trabajo cumpla con las NIA.

El auditor deberá actualizar y cambiar la estrategia general de auditoría y el plan de auditoría, según sea necesario, durante el curso de la auditoría.

El auditor deberá planear la naturaleza, oportunidad y alcance de la dirección y supervisión de los miembros del equipo de trabajo y de la revisión de su trabajo.

Documentación

El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría:

a) La estrategia general

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