AUDITORIA

PLANEACIÓN DE AUDITORÍA

Y PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

LA CAÍDA DE ENRON: ¿ALGUIEN ENTENDÍA EL NEGOCIO?

La quiebra de Enron Corporation, la compañía mayorista de energía más importante de la nación, representa

el colapso corporativo más grande en la historia de Estados Unidos. A pesar de que antes de esta

caída, ocupó el séptimo lugar en la lista de Fortune de los 500 que tenían una capitalización de mercado

de $75 mil millones, el declive de Enron fue rápido. Comenzó en octubre de 2001 cuando funcionarios

de esta empresa informaron de una impactante pérdida trimestral de $618 millones causada por

supuestos socios misteriosos y ocultos relacionados con personas dentro de la compañía. En ese entonces,

a principios de noviembre de 2001, los funcionarios de la compañía se vieron forzados a admitir

que habían mentido en su declaración de que habían obtenido casi $600 millones en ingresos en el

año de 1997, lo que requirió la revisión de cuatro años de estados financieros auditados. A finales de

2001, la compañía había quebrado.

Enron, creada en 1985 a partir de la fusión de dos gasoductos, fue pionera en el comercio de gas natural

y electricidad en el nuevo mercado de utilidades desreglamentado. En sus primeros años, Enron hizo

su dinero por medio de activos financieros tangibles como gasoductos. Sin embargo, para finales de

1990, 80% de los ingresos de Enron provenía de un negocio menos definido conocido como “operaciones

y servicios mayoristas de energía”. Enron había construido nuevos mercados, como la administración

de riesgos climáticos, y creía que podía manejar comercios de casi cualquier cosa, incluyendo electrones

y espacios de publicidad.

A principios de 2001, las especulaciones sobre los negocios de Enron comenzaron a evidenciarse. Un

muy reconocido banquero de inversiones declaró públicamente que nadie podía explicar en realidad cómo

Enron hacia dinero. Además, hizo notar una mención no muy clara y poco común en los documentos

de Enron acerca de las transacciones que ésta y otras “entidades” habían efectuado con una “parte relacionada”

que dirigía un “alto funcionario de Enron”. Sin embargo, esta información era difícil de entender.

Ahora, en la vorágine del colapso, muchos se preguntan cómo éste pudo permanecer sin ser detectado

por tanto tiempo. Muchos señalan la estructura de negocios increíblemente complicada de Enron y sus

estados financieros relacionados poco claros y confusos. “Lo que estamos observando aquí es un ejemplo

de informes financieros muy complejos. No tenían que mentir. Todo lo que tenían que hacer era oscurecerlos

mediante una sutil complejidad”, comenta John Dingell, congresista estadounidense de Michigan.

Incluso, otros alegan que los hombres que dirigían la compañía nunca entendieron siquiera el

concepto de su negocio porque era demasiado complicado.

Al parecer, la complejidad e incertidumbre que rodeaban al negocio de Enron y a los estados financieros

también engañaron a sus auditores. El auditor de Enron enfrentó una lluvia de ataques, demandas

de acción colectiva y una condena que finalmente produjo el cierre del despacho. En testimonio congresista

de diciembre de 2001, el director ejecutivo del despacho de auditoría admitió que el criterio profesional

del despacho “resultó ser incorrecto” y que de manera errónea había permitido que Enron separara

las entidades vinculadas cuando debían estar consolidadas.

Es probable que surjan varias lecciones del desastre de Enron. Una en la que los auditores deben poner

especial atención es en la importancia fundamental que tiene la comprensión del negocio e industria de

la compañía. Sin ese conocimiento, es casi imposible identificar los riesgos importantes del negocio

que tienen influencia en los estados financieros.

Fuente: Adaptado de Bethany McLean, “Why Enron Went Burst”, Fortune (24 de diciembre de 2001), pp. 58-68.

194 PARTE DOS / EL PROCESO DE AUDITORÍA

PLANEACIÓN

La primera norma de auditoría generalmente aceptada del trabajo de campo o ejecución requiere

una planeación adecuada.

OBJETIVO 8-1

Analizar por qué es esencial la

planeación de una auditoría

adecuada.

OBJETIVO 8-2

Tomar decisiones sobre la

aceptación del cliente y realizar

la planeación inicial de la

auditoría.

Tal como ilustra el inicio del capítulo, la compleja y confusa estructura de negocios de Enron permitió

disimiular sus estados finacieros durante varios años. La compresión del negocio del

cliente y de la industria es uno de los pasos más importantes en la planeación de la auditoría. Este

capítulo habla con detalle acerca de la planeación de la auditoría, que incluye entender el negocio y la

industria del cliente, determinar los riesgos del negocio del mismo y desarrollar procedimientos de

análisis previos.

ACEPTACIÓN DEL CLIENTE Y REALIZACIÓN DE LA PLANEACIÓN INICIAL DE LA AUDITORÍA

La planeación inicial de la auditoría abarca cuatro puntos, los cuales se deben llevar a cabo al principio

de la auditoría. Primero, el auditor decide si acepta a un nuevo cliente o continúa dando servicio

a uno ya existente. Esto, por lo general, lo efectúa un auditor experimentado, quien se encuentra

en la posición de tomar decisiones importantes. El auditor necesita tomar esa decisión al principio,

antes de incurrir en cualquier costo importante que no se pueda recuperar.

El trabajo se debe de planear de manera adecuada, y los asistentes, si existen, deben ser supervisados convenientemente.

Existen tres razones importantes del porqué el auditor debe planear de manera correcta los contratos:

para permitirle al auditor obtener evidencia competente y suficiente de acuerdo con las circunstancias;

para ayudar a mantener costos razonables en la auditoría y para evitar los malentendidos con el

cliente. La obtención de suficiente evidencia competente es esencial si el despacho de contadores públicos

desea minimizar la responsabilidad legal y mantener una buena reputación en la comunidad empresarial.

Conservar costos razonables ayuda al despacho a seguir siendo competitivo y, por lo tanto, a

retener o expandir su base de clientes, en el caso de que el despacho tenga la reputación de hacer un trabajo

de alta calidad. Evitar los malentendidos

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