AUDITORIA

PAPELES DE TRABAJO EN UNA AUDITRIA (DOCUMENTACION DE AUDITORIA)

INTRODUCCION

Durante el transcurso de la Auditoría, el Auditor obtendrá una serie de datos que le permitirán emitir su opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto.

Estos datos obtenidos en cada una de las fases del trabajo, no pueden ser almacenados solamente en la memoria del Auditor, sino que deben ser consignados por algún medio que permita su consulta en forma rápida y eficiente, y que sirvan en forma posterior para cualquier persona interesada en constatar la forma en que se llegó a la opinión sobre los estados financieros.

Por esta razón el Auditor elabora u obtiene una serie de cédulas y documentos en los cuales se deja el rastro de las condiciones encontradas, las técnicas y procedimientos aplicados, su extensión y la oportunidad de aplicación, así como los datos que le permitieron llegar a las conclusiones sobre cada área de trabajo examinada y a la conclusión global sobre los estados financieros tomados en conjunto.

CONCEPTO

Las nuevas normas internacionales de auditoria que se adoptaron en México, nos da la definición de DOCUMENTACION DE AUDITORIA en la NIA 230, de la siguiente manera:

Registro de los procedimientos de auditoria aplicados, de la evidencia pertinente de auditoria obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como sinónimo el término “PAPELES DE TRABAJO”). De aquí en adelante nos referiremos a PAPELES DE TRABAJO.

Sin embargo, con el afán de tener un concepto más propio del término “papeles de trabajo” y para efectos didácticos obtenemos el siguiente concepto:

Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente, preparados por el auditor elaborados por él mismo, suministrados por la empresa auditada o bien obtenidos por terceras personas que conocen sobre la situación financiera de la entidad auditada, mismos que contienen los datos e información obtenidos en el desarrollo de su trabajo en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su opinión.(concepto del profe)

Los papeles de trabajo se conforman de aquellos que son elaborados por el auditor, suministrados por su cliente o bien obtenidos de terceras personas que conocen sobre la situación financiera de la entidad auditada.

El auditor debe documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditoria que proporcionan evidencia de que su trabajo se llevo acabo de acuerdo con las normas internacionales de auditoria.

Los papeles de trabajo deben contener la evidencia de la planeación llevada acabo por el auditor, la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria aplicados y de las conclusiones alcanzadas, los papeles de trabajo deben ser completos y los suficientemente detallados.

Los papeles de trabajo constituyen una historia del trabajo realizado por el Auditor y de los hechos precisos en que basa sus conclusiones e informes. Los papeles de trabajo deben ser elaborados de tal forma que muestren:

a.- Las informaciones y hechos concretos,

b.- El alcance del trabajo efectuado,

c.- Las fuentes de la información obtenida,

d.- Las conclusiones a que llegó.

Desde el punto de vista del personal que labora en la auditoría, los papeles de trabajo constituyen esencialmente un informe que facilitará la revisión del trabajo desarrollado y que deben ser tan completos que no requiera información verbal adicional.

Los papeles de trabajo deben ser preparados de tal forma que sea suficiente para permitir a un auditor con experiencia, que no haya tenido contacto previo con la auditoria, la comprensión de:

1.- La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoria aplicados en cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoria y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

2.- Los resultados de los procedimientos de auditoria aplicados y la evidencia de auditoria obtenida; y

3.- Las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la auditoria, las conclusiones alcanzadas sobre ellas, y los juicios profesionales significativos aplicados para alcanzar dichas conclusiones.

Los papeles de trabajo deben ser elaborados de acuerdo a las normas internacionales de auditoria vigentes y de forma oportuna.

Los papeles de trabajo soportan la aplicación de los procedimientos de auditoría realizados, la evidencia relevante de auditoría obtenida y las conclusiones del auditor. Los papeles de trabajo pueden realizarse en papel, en forma electrónica o en otros medios, o bien una combinación de ellos.

Los archivos de auditoría comprenden una o más carpetas o legajos u otros medios de almacenaje, ya sea en forma física o electrónica, que contienen los papeles de trabajo de auditoría.

OBJETIVO

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de análisis para los supervisores y socios.

Los papeles de trabajo deben estar elaborados de tal manera que constituyan:

I.- Evidencia del trabajo realizado y que sea la base y sustento de las conclusiones a que se llegó y que sirvieron de fundamento a los informes u opiniones del Auditor sobre la auditoría efectuada. El contenido de los papeles de trabajo tiene que ser suficiente para respaldar la opinión del Auditor y todo el contenido del informe o dictamen, además debe servir para facilitar la revisión y supervisión del trabajo realizado.

II.- Una fuente a la que se pueda acudirse para obtener detalles de los saldos de las cuentas y de las partidas de los estados financieros o cualquier otro dato preciso acumulado en relación con la Auditoría. Los datos utilizados por el Auditor al redactar su informe se encuentran en los papeles de trabajo.

III.- El grado de confianza en el sistema de control interno. Los papeles de trabajo incluyen los resultados de los cuestionarios aplicados sobre el control interno, que permitan la evaluación del mismo.

IV. - Un medio que permita, a través de su revisión:

a.- Determinar la efectividad

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