Análisis y consolidación contable

ANÁLISIS Y CONSOLIDACIÓN CONTABLE

TEMA 1. LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. EL BALANCE→Informa sobre el patrimonio empresarial.

ACTIVO (INVERSIÓN) = PN + PASIVO (FINANCIACIÓN)

ACTIVO

• Económico: Recursos controlados económicamente por la empresa de los que se espera obtener rendimientos
• Jurídico: Bienes y Dº propiedad de la empresa

Se clasifican, en función de su grado de conversión en liquidez en:

Activos corrientes: activos a CP. Sí:

1. Se espera realizar, vender o consumir, en el curso del ciclo normal de explotación.
2. Se mantiene principalmente para su negociación
3. Se espera realizar en los próximos 12 meses a la fecha del balance.
4. Es efectivo o equivalente, cuyo uso no esté restringido para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los 12 meses siguientes al balance.

Activos no corrientes: activos a LP. Los demás. Incluye activos materiales, intangibles y financieros ligados a la entidad a LP. El ciclo normal de explotación es el período de tiempo que transcurre entre la adquisición de los activos que entran en el proceso productivo y la realización de los productos en efectivo u medio líquido equivalente. Cuando no sea claramente identificable, se asume que es de 12 meses.

PASIVOS CORRIENTES: CP. Sí:

1. Mismos tres pero en vez de realizar→ liquidar.
2. La entidad no tiene un Dº incondicional para demorar la liquidación del pasivo durante los 12 meses del balance.

PNC: Todos los demás. Algunos PC (p.e. acreedores comerciales y otros devengados por costes del personal o de explotación) forman parte del capital circulante aunque su vencimiento sea >12 meses.

PN. Parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos (A-P) Incluye:

• Las aportaciones realizadas, en su constitución o posterior, por sus socios o propietarios, que no sean pasivos
• Los resultados acumulados u otras variaciones que le afecten

2. LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Resume e informa sobre el rendimiento obtenido por una compañía en un tiempo, así como la forma en que se ha obtenido. Es dinámico, frente al balance que es estático. Dos formatos básicos:

• Por naturaleza: según concepto de gasto
• Funcional: Clasificado de acuerdo a las áreas funcionales de la empresa.

INGRESOS. AUMENTOS en el PN de la empresa durante el ejercicio, por la actividad típica o atípica en el periodo:

• Entradas o aumentos de valor de los activos
• Disminución de los pasivos y siempre que no se deba a aportación de los propietarios de la empresa Son: aumentos

GASTOS. DISMINUCIONES, son costes necesarios para la obtención de los ingresos del periodo POR:

• salidas o disminuciones de valor de los activos
• aparición o aumento de valor de los pasivos y si no se deba a distribuciones a los propietarios de la empresa.

±Bº= Ingresos,Gtos ± Variación de existencias

La cuenta de PYG se estructura de forma vertical, con una estructura sintética en 2 apartados; operaciones continuadas e interrumpidas. Recoge el resultado del ejercicio salvo cuando deba imputarse directamente al PN.

3. CUENTA DE RESULTADOS GLOBAL

Ing/gastos (RDO. EJ→ Repartible o realizado) = +/- AJUSTES (RDO. TOTAL AJUSTES→ No repartible) = SUMA DE AMBOS (RDO. GLOBAL O INTEGRAL)

4. EL ESTADO DE CAMBIOS DEL PN

Información esencial:

1. Bº o Pérdida neta del período
2. Gastos, Ingresos, pérdidas o ganancias que se imputen al PN, directamente.
3. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y corrección de errores materiales.

Información adicional:

1. Movimientos de capital y dividendos distribuidos.
2. Detalle de Bº y Pérdidas acumulados del ejº.
3. Conciliación de: Capital, Prima de Emisión y Reservas

Opciones en su presentación (NIC 1):

1. Estado Completo: Inform. Esencial + Adicional
2. ECPN ( solo Inform. Esencial) y en Memoria (Inf. Adic.)

OPCIÓN 1

El ECPN refleja la variación del PN de la empresa durante el ejercicio. ¿Cómo?

• Estado de ingresos y gastos reconocidos: Resultado global, recoge los cambios en el PN derivados de todos los ingresos y gastos, los de la cuenta de PyG como los que deban imputarse al PN de la empresa:
• Estado total de cambios del PN: Se añaden las variaciones originadas en el PN por operaciones con los socios o propietarios de la empresa y los ajustes al PN debidos a cambios en criterios contables y correcciones de errores.

5. EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Informa sobre el origen y la utilización de los activos.

• Clasificando los movimientos por actividades
• Indicando la variación de neta en el ejercicio

1. ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN: Principal fuente de ingresos, no pueden clasificarse en el resto de actividades.

2. DE INVERSIÓN: Pagos que tienen su origen en la adquisición de ANC así como los cobros de su enajenación.

3. DE FINANCIACIÓN : Cobros procedentes de la adquisición por 3os de títulos valores emitidos por la empresa o de recursos concedidos por entidades financieras o 3os en forma de préstamos u otros instrumentos de financiación, así como los pagos realizados por amortización o devolución de cantidades.

Existen 2 opciones de cálculo, método indirecto para actividades de Explotación y directo, Inversión y Financiación.

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