Auditoria. Área de cuentas a cobrar y ventas

1. Área de cuentas a cobrar y ventas.

Este área comprende los deudores, o derechos de cobro, de la empresa por operaciones continuadas, así como interrumpidas (otros deudores), aunque estos últimos con una cantidad insignificante. También se incluyen las ventas de la sociedad. Las ventas, aunque no se encuentran desglosadas en la cuentas de Pérdidas y Ganancias, si están desglosadas en el apartado de “ventas e ingresos” de la memoria abreviada. En este caso no podremos remontarnos al histórico como exige la NIA-ES 510 “Encargos iniciales de auditoría - saldos de apertura”, por la vida tan reducida de las cuentas objeto de estudio.

3.3. Área de cuentas a cobrar y ventas.

Fuente: Elaboración propia

La área de cuentas a cobrar y ventas puede ser manipulada por la sociedad para no dar pérdidas frente a un posible interés de adquisición por parte de un inversor. Al no darse el caso le hemos otorgado un grado de riesgo medio en los tres tipos de riesgo.

Objetivos:

• Comprobar la existencia de los derechos de cobro y su saldo, así como que sean cobrables.
• Comprobar que están correctamente valorados (problemas de divisas, cobrabilidad, posibilidad de deterioro)
• Comprobar que están contabilizados en el periodo correspondiente.
• Comprobar su correcta presentación en las cuentas anuales.

Procedimientos de auditoría.

1. Comprobar la existencia y propiedad de las facturas registradas, enviando cartas a los clientes de la empresa para que corroboren la información.
2. En caso de no obtener respuesta por parte de los clientes de la sociedad, se utilizarán procedimientos alternativos. En los procedimientos alternativos se cotejará la documentación disponible de los clientes de los que no se ha obtenido respuesta.
3. Comprobar la valoración de los saldos con los dos procedimientos anteriores, así como si procede un deterioro comprobando la antigüedad y posibilidad de cobro.
4. Comprobar su correcta presentación en las cuentas anuales.

1. Área de impuestos y seguridad social.

Se trata de un área que puede provocar problemas con la Agencia Tributaria ante cualquier error y que recoge las deudas que tiene la empresa con esta. El área de impuestos y seguridad social se compone en esta empresa por las partidas de

“seguridad social a cargo de la empresa”, “pasivo por impuesto diferido” e “impuesto sobre beneficios”. También hemos incluido la partida de “tributos” que se incluye en la cuenta de “Otros gastos de explotación” y que recoge los impuestos que debe pagar la empresa para que sus camiones puedan circular con normalidad, por ejemplo, el impuesto de circulación.

3.2. Área de impuestos y seguridad social.

Fuente: Elaboración propia

El área de impuestos y seguridad social ha sido calificado con menor riesgo que el área anterior por el control más exhaustivo tanto por parte de la empresa para evitar sanciones como por parte de la Hacienda Pública. Aun así como auditores deberemos realizar las comprobaciones pertinentes y estar pendientes ante posibles fraudes.

Objetivos:

• Comprobar que no se han obviado elementos en la cuenta de pérdidas y ganancias.
• Comprobar el cálculo para la obtención del impuesto de sociedades.
• Verificar los impuestos diferidos.
• Comprobación del libro de IVA.
• Verificar el cumplimiento de la presentación de los modelos.
• Investigar posibles contingencias fiscales y verificar que están recogidas en la memoria.

Procedimientos de auditoría:

1. Verificar la documentación entregada.
2. Verificar la documentación que justifique el pago de los impuestos y contribuciones.
3. Comprobación matemática de los saldos que componen el área.
4. Conciliar las bases contables y declaradas para el IVA soportado y repercutido y analizar los movimientos del ejercicio.
5. Comprobar la existencia de los activos y pasivos por impuesto diferido.
6. Averiguar por evidencia documental que no existen contingencias fiscales que deberían estar registradas y no lo están.
7. Comprobar su correcta presentación en las cuentas anuales.

1. Área de cuentas a pagar, compras y otros gastos de explotación.

En esta área vamos a auditar las obligaciones de pago contraídas por la empresa, en las que se incluyen: acreedores a largo plazo y acreedores comerciales, las compras realizadas por la sociedad, la cuenta de otros gastos de explotación y la cuenta de tesorería. En este caso específico hemos incluido la cuenta de tesorería en esta área, como en el área de efectivo y otros activos líquidos equivalentes, ya que, está formada por un crédito mal contabilizado por parte de la sociedad. Es por ello que debemos incluirlo en las cuentas pendientes de pago por parte de la empresa, así como en su propia área que deberemos auditar detenidamente.

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