Auditoria

1-Auditoría

La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado. Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza generalmente para designar a la auditoría externa de estados financieros, que es una auditoría realizada por un profesional experto en contabilidad, de los libros y registros contables de una entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la información contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables. El origen etimológico de la palabra es el verbo inglés "Audit", que significa "comprobar", y es utilizado principalmente en el "Audit accounting", que es la traducción de auditoría. El origen etimológico de la palabra es el verbo latino "Audire", que significa "oír", que a su vez tiene su origen en que los primeros auditores ejercían su función juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido a su verificación principalmente oyendo

Alcance de la Auditoría:

Asesorar a la gerencia con el propósito de 1. Delegar efectivamente las funciones. 2. Mantener adecuado control sobre la organización. 3. Reducir a niveles mínimos el riesgo inherente. 4. Revisar y evaluar cualquier fase de la actividad de la organización, contable, financiera, administrativa, operativa.

Objetivos:

Generales:

Velar por el cumplimiento de los controles internos establecidos

Revisión de las cuentas desde el punto de vista contable, financiero, administrativo y operativo.

Ser un asesor de la organización.

Específicos:

Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicación de los controles internos.

Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas, políticas y procedimientos vigentes.

Comprobar el grado de confiabilidad de la información que produzca la organización.

Evaluar la calidad del desempeño en el cumplimiento de las responsabilidades asignadas.

Promover la eficiencia operacional.

2- INSPECCION DE LAS INSTALACIONES:

Documentos y colaboración que proporciona el cliente.

Auditores internos cuyas funciones son: Como parte del sistema de control interno, paralelo a la función de auditoría externa, practicas sobre auditorías operativas y evaluación del cumplimiento de las políticas de la empresa.

Personal del Departamento de Contabilidad.

Entrega de requerimientos. Papeles de trabajo preparados por el cliente (PPC), tales como: conciliaciones bancarias, solicitud de confirmación de saldos, estados de cuenta de deudores, relaciones de pólizas de seguro, etc.

3-. Revisión de los registros generales: Los que no tienen carácter financiero y los que si lo tienen.

Documentos No Financieros:

Cláusulas de constitución de la empresa.

Modificación de los estatutos de la compañía.

Actas de Asambleas de Junta Directiva.

Actas de Asamblea de Accionistas.

Contratos con terceros.

Contratos laborales.

Documentos Financieros:

Estados Financieros.

Análisis de Vencimiento de las Cuentas por Cobrar.

Resúmenes de Inventarios.

Listados a. Las auditorías iniciales y las auditorías recurrentes.

4- Auditorías Iniciales:

Las auditorías iniciales pueden referirse a casos de empresas cuyas Cuentas Anuales nunca han sido examinados por un auditor de cuentas, así como a empresas en las que sus Cuentas Anuales han sido auditadas hasta el año anterior, pero en las que se ha nombrado a un nuevo auditor. En casos excepcionales, un auditor puede ser contratado para que examine Cuentas Anuales ya auditadas por otro auditor de cuentas.

Los objetivos que persigue el auditor de cuentas en una auditoría inicial, son los mismos que en cualquier examen recurrente de Cuentas Anuales, o sea, obtener a través de los procedimientos de auditoría que aplique, los suficientes elementos de juicio que le permitan expresar su opinión técnica sobre las mismas, de acuerdo con las normas de auditoría.

Como consecuencia de lo anterior, el problema básico que presentan al auditor de cuentas las auditorías iniciales, se refiere principalmente a la naturaleza, alcance y oportunidad en la aplicación de los procedimientos de auditoría y en los casos de cambios de auditor, a la valoración, en su caso, de¡ trabajo realizado por su antecesor.

En las auditoría iniciales son aplicables los conceptos expuestos en las Normas Técnicas de Auditoría sobre ejecución M trabajo y, en los casos de cambio de auditores, su Norma Técnica Específica.

Pueden referirse por un lado a empresas cuyos estados financieros nunca han sido examinados por un auditor y por otro lado a aquellas empresas en las que sus estados financieros han sido auditados por otros contadores públicos.

Obtener una comprensión del negocio, de los sistemas y del personal.

Familiarizar al personal del cliente con el enfoque de auditoría.

Desarrollar un plan de auditoría inicial.

Comunicarse con los auditores anteriores (cuando proceda).

Satisfacerse acerca de los saldos iniciales.

5- Auditorías Recurrentes:

Deberá evaluarse la aceptación continuada del cliente.

Se revisará el cumplimiento continuo de la independencia y objetividad de la firmas.

6- PLANIFICACION DEL TRABAJO DE AUDITORIA:

PLANIFICACION

La primera norma Relativa a la Ejecución del Trabajo es: "El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes, si los hubiere".

La planificación de la auditoría comprende el desarrollo de una estrategia global con base en el objetivo, alcance del trabajo y la forma en que se espera que responda la organización de la entidad que se proponga examinar. El alcance con que se lleve a cabo la planificación varía según el tamaño y la complejidad de la entidad, de la experiencia que el contador público tenga de la misma, del conocimiento del tipo de actividad en que el ente se desenvuelve, de la calidad de la organización y del control interno de la entidad.

Al planear su trabajo, el contador público debe considerar, entre otros asuntos los siguientes:

a) Una adecuada comprensión de la actividad del ente, del sector en que este opera y la naturaleza de sus transacciones.

Los procedimientos y normas contables que sigue la entidad y la uniformidad con que han sido aplicados, así como el sistema contable utilizado para realizar las transacciones,

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