Auditoria

CASO NO. 6.

DICTÁMENES DE AUDITORÍA. GOBIERNO CORPORATIVO Y FRAUDES. (VALOR 20 PUNTOS)

1. Comente sobre los tipos de dictámenes que podrían emitirse a la luz de la NIA 700 y 700R. Comente la importancia de aplicar la NIA 315 en el inicio de las auditorías.

2. Gobierno Corporativo. Qué es. Cuáles son las mejores prácticas.

3. Descalabro de Enron. Ley Sarbanes-Oxley. Con base en el video adjunto a esta prueba de grado realice una sinopsis de lo acontecido en la multinacional Enron y comente las actuaciones de sus principales funcionarios y los auditores externos a la luz de las Normas Internacionales de Auditoría y Normas Internacionales de Contabilidad.

RESOLUCION TEORICA

CASO 2

La resolución teórica del caso numero 1 se encuentra en archivo original en (CD) adjunto a esta prueba.

Caso 2

Resolución Práctica

1) El dictamen de auditoría, es una opinión que emite el auditor, sobre los estados financieros, al finalizar una auditoría externa, existen cuatro tipos de dictamen: con salvedades, abstención de opinión, adverso y sin salvedades.

Dictamen con Salvedades:

Cuando el auditor expresa una opinión con salvedades debe revelar en uno o más párrafos, dentro del cuerpo del dictamen las razones de importancia que las origina e indicar después de la opinión la frase “excepto por” haciendo referencia a dicho párrafo.

I. Esto se aplica cuando hay una desviación en la aplicación de las normas financieras.

II. Salvedades con limitación al alcance del examen practicado

Dictamen con Abstención de Opinión

El auditor se abstiene de dar una opinión cuando el alcance de su examen haya sido limitado en tal forma que no puede proceder con la emisión de un dictamen con salvedades. Cuando el auditor emita este tipo de dictámenes se debe principalmente porque la información que le proporcionaron no es suficiente y por el alcance del mismo no se puede dar una opinión satisfactoria.

Dictamen con Opinión Negativa

Es el dictamen que presenta desviaciones importantes y que por lo tanto no cumple con lo necesario para dar una opinión limpia, en ese caso el auditor debe expresar una opinión negativa, cuando concluye que los EF no están de acuerdo con las NIF y las desviaciones son a tal grado de importancia.

Dictamen sin Salvedades:

Este tipo de dictamen lo emite el auditor, cuando como resultado del la auditoría practicada, el auditor puede expresar su opinión sin salvedad.

NIA 315

Es importante comentar que la NIA315, nos da un aporte importante ya que por medio de ella el auditor podrá identificar los riesgos de presentaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros, mediante el entendimiento de la empresa y su entorno, tanto así que también se podrá identificar las políticas de control interno que está aplicando la entidad, esto le proporcionara al auditor un opinión sobre los riesgos a evaluar en cada una de las empresas evaluadas.

Las normas de auditoría advierten la necesidad de, aplicar el juicio profesional al evaluar los riesgos y la estructura del control interno como principio básico para decidir que procedimiento de auditoría aplicar.

El auditor externo debe identificar los riesgos, evaluar la susceptibilidad a errores en la información financiera, incluyendo los fraudes. El auditor también deberá evaluar los controles de la empresa que ha puesto en funcionamiento para minimizar los riesgos y diseñar procedimientos de auditoría.

Las normas de ejecución del trabajo que rigen la actuación del auditor externo requieren, en resumen, que una auditoría de estados financieros deba ser objeto de una cuidadosa planeación, ejecución y supervisión, por parte del auditor durante todo el proceso de una auditoría y que ésta, sea realizada con base en una evaluación del REIEF, considerando la estructura de control interno establecido para minimizarlos, asimismo, que se obtenga el suficiente nivel de evidencia apropiada, mediante pruebas de cumplimiento con controles y mediante pruebas sustantivas, tanto analíticas como de verificación.

Consideraciones sobre fraude que deben hacerse en una auditoría de estados financieros, define el concepto de “fraude” y de “error” de la siguiente manera:

Fraude. Distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la información financiera o actos intencionales para sustraer activos (robo), u ocultar obligaciones que tienen un impacto significativo en los estados financieros.

Error. Un error no intencional en los estados financieros incluyendo la omisión de un importe o revelación.

El auditor también puede exprese una opinión errónea por no haber detectado errores importantes en los estados financieros y por no haber desarrollar un enfoque de auditoría apropiado y eficiente que contemple una adecuada combinación de procedimientos de control y sustantivos. A mayor riesgo, más procedimientos sustantivos; a menor riesgo, más procedimientos de control.

2) Gobierno corporativo

El concepto de gobierno corporativo se refiere al conjunto de principios y normas que regulan el diseño, integración y funcionamiento de los órganos de gobierno de la empresa, como son los tres poderes dentro de una sociedad: los Accionistas, Directorio y Alta Administración. En español se utiliza también gobernanza corporativa, gobernanza societaria y gobierno societario

Un buen Gobierno Corporativo provee los incentivos para proteger los intereses de la compañía y los accionistas, monitorizar la creación de valor y uso eficiente de los recursos brindando una transparencia de información.

"Lo importante es destacar que el gobierno corporativo no es un instrumento individual sino más bien un concepto que incluye el debate sobre las estructuras apropiadas de gestión y control de las empresas. También incluye las reglas que regulan las relaciones de poder entre los propietarios, el consejo de administración, la administración y, por último, pero no por ello menos importante, partes interesadas tales como los empleados, los proveedores, los clientes y el público en general

El concepto apareció hace algunas décadas en los países más desarrollados del oeste de Europa, en Canadá, los Estados Unidos y Australia, como consecuencia de la necesidad que tenían los accionistas minoritarios de una empresa de conocer el estado que guardaba su inversión; esto es, querían saber qué se estaba haciendo

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