Auditoria

Material de consulta

INFORMACIÓN GENERAL DEL CASO PRÁCTICO Y RECOMENDACIONES

INICIALES PARA EL PROFESOR Y EL ALUMNO

A continuación se comentan los aspectos principales de la Práctica elemental de auditoría, se describen algunas características de la empresa, cuyas cifras se habrán de revisar (auditar), y se hace Recomendaciones al profesor y al alumno para que se introduzcan de forma correcta y oportuna, en el conocimiento previo que deben obtener de la empresa en cuestión, antes de iniciar el trabajo de revisión de las cifras de sus estados financieros.

Esta práctica puede ser resuelta con computadora o manualmente,

y se hacen las anotaciones necesarias para indicar al alumno lo que debe

hacer en uno y otro caso, de tal suerte que en ambos pueda desarrollar sus tareas de la mejor manera posible.

Para quienes utilizarán computadora, se proporciona información pertinente en el sitio web http:/ llatinoamerica.cengage.com/mendivil, que les facilitará su descarga, con exactitud absoluta y reduciendo de manera importante el tiempo de captura requerido si se hubiera copiado de los documentos relativos.

PRESENTACIÓN

El aprendizaje de cualquier actividad requiere el ejercicio real, en la práctica, de las rutinas que la conforman. Así, para aprender a nadar, tenemos que introducirnos al agua; para aprender un deporte debemos practicarlo; para tocar un instrumento, hay que obtenerlo e iniciarnos en su ejecución.

El ejercicio profesional no escapa a esta regla y se sabe que a la práctica profesional, con frecuencia se le considera más importante que a la teoría, aunque ésta es un antecedente in­ dispensable para el dominio pleno de la primera.

Consciente de que el ejercicio profesional del contador público en el área de la auditoría

de estados financieros los requiere asimismo de un ejercicio intenso, he decidido diseñar esta obra

2 • 1 Práctica elemental de auditoría

como complemento del libro Elementos de auditoría, publicado también por Cengage Learning, que introduzca al lector, aunque sea en el "laboratorio", al terreno de los hechos, donde debe iniciar sus primeros pasos en u actividad profesional como au4itor. Espero que el diseño de la obra facilite su labor y, desde luego, deseo dejar constancia de nuestro reconocimiento al profesor ,quien es el responsable verdadero del éxito en la asimilación del conocimiento.

OBJETIVOS

Los principales objetivos didácticos de la obra son los siguientes:

a) Facilitar al alumno de la licenciatura en contaduría pública, el aprendizaje de la acti­ vidad profesional denominada auditoría de estados financieros.

b) Iniciarlo en esa actividad, en un ambiente realista como el que enfrentará en su vida profesional.

e) Generar en él una idea clara de i) lo que significa la auditoría de estados financieros

aplicada a una empresa concreta, ii) los procedimientos y técnicas de auditoría que deben aplicarse, iii) el orden profesional que debe observarse al realizarla, y (iv) las características de la opinión profesional o dictamen que deberá emitirse sobre los es­ tados financieros revisados.

Esta obra complementa y mejora el acervo que ya se tiene en este campo con el libro Ele­ mentos de auditoría, que proporciona la base teórica para iniciar al lector en el conocimiento formal de esta actividad profesional.

Es útil recordar que la importancia en el proceso de aprendizaje de la auditoría de estados financieros como actividad profesional, no está en las características mismas de la empresa que se trate, sino en el entendimiento que el lector debe tener, en relación con la sustentación técnica y la metodología de trabajo que se ha desarrollado, para efectuar esa labor profesional, sin importar la empresa en que deba efectuarse este trabajo.

ESTRUCTURA DE ESTA PRÁCTICA

Parte l. Generalidades y material de consulta

Esta parte contiene lo siguiente:

l . Las recomendaciones generales para el profesor de la materia y lo que se pide al

alumno.

2. La descripción general de la empresa, cuyos estados financieros serán revisados para la emisión de una opinión profesional y las políticas en que basa su operación comercial y contable.

3. Los principales daros de cada una de las cuentas y operaciones que habrán de revisar­ se, y que se supone que obtuvo el auditor (el alumno) en la investigación preliminar.

Parte 1 • Material de consulta 1 3

Esta parte I deberá ser consultada con cuidado, antes de efectuar la revisión de cada cuenta u operación y algunas partes de la información que contiene pueden ser retiradas e integradas a los papeles de trabajo del alumno, cuando así lo considere conveniente.

Cuando se utilice una computadora, se deberá copiar o escanear el documento o la información e integrarlo a los archivos electrónicos de la auditoria. Se llama escanear, al hecho de obtener una copia electrónica de cualquier documento o fotografía mediante un escáner que produce un archivo electrónico que puede ser conservado en la computadora o en memorias electrónicas (CD, DVD, USB, etc.) y reproducido a voluntad en dichas computadoras.

Parte 11. Material de trabajo obtenido de la empresa

Esta parte contiene los registros y documentos que el alumno deberá obtener directamente de la empresa para efectuar y apoyar su revisión. Se presentan como copias de los documentos originales, que pueden ser desprendidos o copiados con el escáner, como se explicó antes, para que el alumno los integre a sus papeles de trabajo y den soporte técnico a sus conclusiones. En cualquier caso conviene que los conserve integrados en sus pape les de trabajo, como prueba física o electrónica del trabajo realizado.

Parte 111. Guía para la resolución de la práctica

Se ha considerado necesario proporcionar una guía general que ayude al alumno a seguir un curso de acción en el proceso de revisión de las cuentas y los procedimientos. Esta parte equivale a lo que en la vida real sería el auditor a cargo de l2. Auditoría o el supervisor, que da instrucciones y orientación

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