Auditoria

CUENTAS POR COBRAR

ORIGEN DEL EXAMEN

Un grupo de compañeros egresados de la Universidad “César Vallejo” ha conformado la empresa GUAYABA FRUIT SAC.

“GUAYABA FRUIT SAC” es una organización cuya actividad se orienta a la Elaboración, Producción, Distribución y Comercialización de Jalea de Guayaba en una única y exclusiva presentación de 250 gr.; cuya política de cobro al momento de la venta es el 70% al contado y el saldo a 30 días. La partida de cobro a clientes exigible obtenido en el año 2012 es de 584,642 soles.

Por ello, considerando la diversidad de transacciones que habitualmente realiza, el Directorio por disposición de acuerdo de Junta General de Accionistas, autorizó la contratación de un auditor independiente externo que practicó el examen a los EE.FF., rubro Clientes; correspondiente al referido período fiscal.

Como resultado de la auditoría realizada, se elevó el 10/07/13 el informe respectivo, revelándose el siguiente hecho:

• Al evaluarse el control interno con base en la prueba de ingresos y de facturación y revisándose así mismo la cuenta clientes por medio de pruebas sustantivas, se determinó una sub- valuación en la provisión de cartera aceptado y contabilizado, concluyéndose su adecuada razonabilidad; no existiendo gravámenes ni cartera descontada y/o negociada.

NATURALEZA Y OBJETIVO

El trabajo corresponde a una auditoría financiera de la cuenta “Clientes”, y tuvo como objetivo determinar si dicha partida al 31 de diciembre del 2012 se presenta razonablemente en relación a la situación financiera y económica de la empresa “GUAYABA FRUIT SAC”.

Para los fines consiguientes del examen, los objetivos específicos estuvieron orientados a lo siguiente:

OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

DETERMINAR

• Si las cuentas por cobrar pueden ser acreditadas en forma indebida.

• Si es posible el “jineteo” de fondos provenientes de las cobranzas, cubriendo los importes sustraídos con fondos cobrados a otras cuentas posteriormente.

• Si pueden recibirse cobros sin ser depositados.

• Si las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas.

• Si los cobros por ventas en efectivo pueden ser malversados.

• Si los cobros por conceptos diversos pueden hacerse sin que se registren y depositen.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS:

DETERMINAR

• La validez de las cuentas pendientes de cobro a cargo de clientes.

• Las deudas a cargo de socios o accionistas, funcionarios, empleados u otras personas o entidades relacionados con la empresa y probar su legitimidad.

• La valuación y probabilidad de cobro.

• La provisión adecuada para cubrir pérdidas por cuentas incobrables.

ALCANCE

El examen se efectuó de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría (NIA 310), y comprendió la revisión selectiva y analítica de las operaciones y documentaciones relacionados a las transacciones de cobro de la cuenta “Clientes” en el período comprendido entre el 01 de Enero al 31de Diciembre del año 2012, sin perjuicio de ampliar el alcance a períodos anteriores o posteriores de acuerdo a la circunstancia.

ANTECEDENTES Y BASE LEGAL

Teniendo en cuenta que la Empresa “GUAYABA FRUIT SAC” se constituyó mediante Escritura Pública el 01 de Abril de 2009, con RUC número 21011400468, según ficha número 2250 de la Notaría Cevasco. Se encuentra inscrita en el asiento número 1, folio: 16 del Registro de Personas Jurídicas de la SUNARP – Piura.

La empresa establece su domicilio fiscal en el distrito de Rinconada Llícuar, Provincia Sechura y Departamento de Piura que se encuentra ubicado en el Pasaje Los Manzanos Nº 1285.

La actividad principal de la empresa es la Elaboración, Producción, Distribución y Comercialización de Jalea de Guayaba. La Empresa inició con un capital social de S/. 100,000 (cien mil y 00/100 nuevos soles) representado por cien mil acciones nominativas de un valor nominal de S/. 1 (un y 00/100 nuevos soles) cada una, suscritas y pagadas de la siguiente manera:

• Burga Núñez María Elena suscribe 50 mil acciones nominativas y paga S/. 50,000 (cincuenta mil y 00/100 nuevos soles) mediante aporte en efectivo.

• Fernández Pazo Katherine Paola, suscribe 50 mil acciones nominativas y paga S/. 50,000 (cincuenta mil y 00/100 nuevos soles) mediante aporte en efectivo.

NORMATIVIDAD

La base legal que norma sus actividades está conformada por los siguientes dispositivos:

• Estatutos de la Empresa.

• Normas Internacionales de Contabilidad.

• Normas Internacionales de Auditoría (NIA 310: Conocimiento del negocio.)

• Principios Contables Generalmente Aceptados.

• Normas tributarias en cuanto a tributos omitidos.

• Código Tributario.

• Ley del Impuesto a la Renta.

• Manual de Procedimientos Contables.

• Ley Nº Ley General de Sociedades

• Decreto Legislativo Nº 728.- Ley de Fomento del Empleo

• Decreto Supremo Nº 003-2004-TR.- TUO. De la Ley de Competitividad y Productividad Laboral

• Decreto Supremo Nº 179-2004-EF.- TUO. De la Ley del Impuesto a la Renta

• Decreto Supremo Nº 122-94-EF.- Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

• Decreto Legislativo Nº 775.- Ley del IGV.

• Decreto Supremos Nº 055-99-EF.- TUO. Del IGV.

• Decreto Supremo Nº 029-94-EF.- Reglamento de la Ley del IGV.

Empresa “GUAYABA FRUIT SAC”

Período que cubre la Auditoría: Año 2012.

MEMORANDO DE PLANEACIÓN

1. Definición de Objetivos:

1.1. General: Determinar lo adecuado y razonable de los controles utilizados en la Compañía en función del cumplimiento de su objetos social, y la confiabilidad en la determinación de cifras de los Estados Financieros.

1.2. Específicos:

1.2.1. Determinar la confiablidad y exactitud de los datos contables y la efectividad de los procedimientos internos.

1.2.2. Ayudar a la Gerencia a lograr la administración más eficiente de las operaciones de la Compañía, estableciendo procedimientos para adherirse a sus planes.

1.2.3. Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones.

1.2.4. Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones.

1.2.5. Averiguar el grado de protección, clasificación

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